В системе управления финансами выделяют объект и субъект управления.
Объектами управления являются разные виды финансовых отношений. В качестве объектов управления выделяют три основные группы: 1) финансы предприятий, учреждений, организаций; 2) финансы страхования и 3) государственные финансы.
Субъекты управления финансами – совокупность организационных структур, которые непосредственно осуществляют управление финансами (органы управления финансами).
Они включают: 1) финансовые службы предприятий, учреждений, организаций; 2) страховые органы; 3) государственные финансовые органы и налоговые службы.
Органы финансового управления государства:
Президент РФ;
Парламент;
Правительство;
Министерство финансов РФ;
Центральный банк;
Министерство государственного имущества;
Счетная палата.
Указом Президента РФ от 09.03. 2004 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» образована новая структура федеральных органов исполнительной власти.
Функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию возложены на федеральные министерства. Функции контроля и надзора – на федеральные службы.
Функции по оказанию государственных услуг и управлению государственным имуществом – на федеральные агентства.
Органы управления финансами и их функции.
Общее управление системой финансов осуществляют высшие органы власти:
Президент Российской Федерации (администрация Президента): 1) определяет финансовую политику в ежегодном бюджетном послании; 2) регламентирует деятельность финансовой системы, подписывает бюджетный план, имеет право «вето» на финансовое законодательство;
Парламент Российской Федерации: 1) устанавливает налоги, сборы, неналоговые платежи; 2) утверждает федеральный бюджет; 3) принимает финансовое законодательство (Бюджетный кодекс, налоговый кодекс);
Правительство Российской Федерации: 1) рассматривает федеральный бюджет; 2) выступает как единый центр управления финансами. Центральным органом, осуществляющим реализацию финансовой политики, является Министерство финансов Российской Федерации. 3) обеспечивает единство финансовой, кредитно-денежной и валютной политики в Российской Федерации; 4) координирует деятельность федеральных органов исполнительной власти;
Министерство финансов Российской Федерации: 1) осуществляет методическое руководство в сфере финансового планирования и финансирования отраслей хозяйства; 2) организует разработку федерального бюджетного плана; 3) принимает активное участие (совместно с Министерством экономики Российской Федерации) в разработке баланса финансовых ресурсов страны.
Министерству финансов РФ подчинено пять федеральных служб:
Федеральная налоговая служба;
Федеральная служба страхового надзора;
Федеральная служба финансово-бюджетного надзора;
Федеральная служба по финансовому мониторингу;
Федеральное казначейство.
Основные задачи Министерства финансов РФ определены Постановлением Правительства РФ от 30.06. 2004 № 329 «О Министерстве финансов РФ»:
Разработка и реализация единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики РФ;
Совершенствование бюджетной системы и бюджетного федерализма;
Обеспечение устойчивости государственных финансов и осуществление мер по развитию финансового рынка;
Концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономического развития РФ;
Разработка и обеспечение выполнения федерального бюджета, составление отчета об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета РФ;
Разработка и реализация программ государственных заимствований, управление внутренним и внешним долгом;
Разработка и реализация единой политики в сфере развития финансовых рынков;
Разработка единой методологии составления бюджетов всех уровней и отчетов об их исполнении;
Осуществление финансового контроля за рациональным и целевым расходованием бюджетных средств и средств федеральных внебюджетных фондов;
Методологическое руководство бухгалтерским учетом, отчетностью и аудитом в РФ.
Основные функции Министерства финансов РФ в соответствии с указанными задачами:
Разработка проектов законов по развитию бюджетной системы РФ, основ бюджетного процесса и разграничения бюджетных полномочий;
Разработка проектов законов в области налогообложения, форм документов учета и отчетности в налогообложении;
Разработка проекта закона о федеральном бюджете, организация его исполнения, составление отчетности об исполнении бюджета, федерального бюджета и консолидированного бюджета РФ;
Координация бюджетной и денежно-кредитной политики;
Управление государственным долгом РФ;
Эмиссия государственным ценных бумаг от имени РФ;
Ведение книги учета государственных долгов и регистрации эмиссии ценных бумаг РФ и МО;
Разработка нормативных актов в области бюджетного управления и составления финансовой отчетности.
Постановление Правительства РФ от 07.04. 2004 г. № 185 «Вопросы Министерства финансов РФ» определяет, что Министерство осуществляет свою деятельность непосредственно и через территориальные органы федерального казначейства.
Финансовая налоговая служба осуществляет контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетные фонды налогов, сборов и других платежей.
Министерство государственного имущества РФ организует управление государственным имуществом с целью получения доходов неналогового характера (арендная плата, доходы от продажи государственного имущества).
Федеральная служба по финансовым рынкам контролирует деятельность участников фондового рынка, способствуя тем самым увеличению поступлений в бюджетный фонд.
Система Центрального банка Российской Федерации является важным органом реализации денежно-кредитной и финансовой политики. Центральный банк РФ осуществляет наряду с Федеральным казначейством кассовое исполнение бюджета, контролирует деятельность кредитных институтов.
Для контроля за выполнением финансового законодательства создан специальный контрольный орган - Счетная палата РФ, ее основным назначением является контроль за федеральными денежными средствами. Счетная палата независима от Правительства и подотчетна Федеральному Собранию. Возглавляет Счетную палату председатель, назначаемый Государственной Думой на 6 лет.
Корпорации.
Каждой из названных форм присущи определенные механизмы управления финансами. Старейшей формой организации бизнеса являются частные фирмы, основная черта которых – единоличная собственность. Основные преимущества частной фирмы:
Легко создается (регистрируется) и ликвидируется;
Возможны упрощенные условия ведения бухучета;
Пользуется некоторыми налоговыми льготами.
Недостатки такой формы собственности и хозяйствования также очевидны: частная фирма обычно не ведет крупных операций, владелец несет личную неограниченную ответственность, привлечение капитала затруднено из-за высокой рисковости.
Партнерство (товарищество) – во многом подобно индивидуальным фирмам, но при партнерстве у фирмы несколько собственников. К достоинствам добавляется возможность привлечения дополнительного капитала и ведения более крупных операций, однако реальна опасность разногласий между партнерами.
Корпорация – наиболее распространенная финансовая модель организации бизнеса. Она свободна от многих недостатков предыдущих форм. У корпорации ограниченная ответственность, легко передаваемая собственность (обычно – ценные бумаги). Однако создание корпорации – более сложный процесс. Законодательство большинства развитых стран предъявляет больше требований к оформлению учредительных документов, предполагает более жесткий контроль за деятельностью корпораций.
Что такое гибридные формы хозяйствования?
В современной экономической системе рассмотренные выше классические организационно-правовые формы предприятий встречаются редко. Мировая практика и отечественный опыт свидетельствуют о существовании значительного количества гибридных форм, которые в большей мере адаптированы к сегодняшнему уровню развития рыночных отношений.
Основной формой частного предпринимательства в современной России является «предприниматель без образования юридического лица» (ПБОЮЛ). Граждане РФ вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Для некоторых видов деятельности необходимо иметь лицензию. В соответствии с п. 3 ст. 23 Гражданского кодекса РФ в хозяйственной деятельности предприниматель без образования юридического лица выступает на равных правах с юридическими лицами, однако не утрачивает прав и обязанностей, присущих физическому лицу. Например, ПБОЮЛ имеет право на защиту не только деловой репутации, но и своей чести и достоинства. Ему как физическому лицу может быть возмещен моральный ущерб, что невозможно для юридических лиц. Это дает дополнительную гарантию против недобросовестности коммерческих партнеров и конкурентов. Как и юридическое лицо, ПБОЮЛ может использовать труд наемных работников, делая соответствующие взносы в Пенсионный и другие фонды.
Финансы индивидуальных предпринимателей – это особое звено финансовой системы, связанное с формированием и использованием финансовых ресурсов граждан с целью обеспечения их предпринимательской деятельности. (Г.252)
Финансовые ресурсы индивидуального предпринимателя – это денежные доходы, поступления и накопления, находящиеся в распоряжении физического лица, в основном это собственные средства предпринимателя.
Основным источником финансовых ресурсов предпринимателя является предпринимательский доход. Совокупный доход предпринимателя уменьшается на суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением дохода.
Финансовые ресурсы предпринимателя используются на расширение дела, платежи в бюджет, личные сбережения и личное потребление. По своим обязательствам индивидуальный предприниматель отвечает как физическое лицо всем своим имуществом, за исключением списка вещей, взыскание на которые по исполнительным документам не разрешается (жилое помещение, предметы домашней обстановки и обихода).
При общем порядке налогообложения у индивидуальных предпринимателей доходы облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%. Помимо общего подхода для индивидуальных предпринимателей существуют специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД).
Для смягчения главного недостатки индивидуального предпринимательства – полной финансовой ответственности – в соответствии с российским законодательством с 1998 г. возможно учреждение общества с ограниченной ответственностью (ООО) одним лицом, которое становится его единственным участником. Аналогично возможно партнерство с ограниченной финансовой ответственностью.
Обычно считается, что общества с ограниченной ответственностью как форма организации бизнеса и хозяйствования возникли как переходный этап между существовавшими полными товариществами (партнерствами) и акционерными обществами (АО). Они имеют общие черты как с теми, так и с другими. В настоящее время в России ООО – самая распространенная модель организации. Общества с ограниченной ответственностью можно отнести к организациям корпоративного типа, так как они основываются на членстве. Особенно много общего ООО имеет с закрытыми акционерными обществами (ЗАО).
Главная общая черта проявляется в ограниченной ответственности участников (акционеров) и самого общества. По общему правилу участники ООО и акционеры ЗАО не отвечают по обязательствам общества, а только несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов (п. 1 ст. 87, п. 1 ст. 96 ГК РФ). В свою очередь, само общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим имуществом и не отвечает по обязательствам своих участников (акционеров) (п. 1, 2 ст. 87, п. 1 ст. 96 ГК РФ).
Для обеих форм ведения бизнеса ограничено количество участников (акционеров) – их число не должно превышать 50 (п. 2 ст. 10 ФЗ «Об акционерных обществах» и п. 3 ст. 7 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью). Состав участников четко определен к моменту создания обществ обоих видов.
Участниками ООО и учредителями ЗАО могут быть граждане и юридические лица, при этом государственные органы и органы местного самоуправления не могут выступать участниками (учредителями) ООО и ЗАО, если иное не предусмотрено федеральными законами (см. п. 1 ст. 7 ФЗ от 08.02.98 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и п. 1 ст. 10 ФЗ от 26.12.95 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» в ред. от 07.08.01 г.).
Несмотря на многие сходные черты, общества с ограниченной ответственностью и закрытые акционерные общества имеют различные модели финансового управления и рыночного поведения, могут предоставлять разные возможности для ведения коммерческой, финансовой, инвестиционной деятельности. Поэтому перед предпринимателями часто стоит проблема выбора формы организации бизнеса: ООО или ЗАО. Основные различия между этими двумя формами организации бизнеса, представленные в таблице, могут в определенной степени облегчить проблему такого выбора.
Тема 8 Финансовая политика и управление финансами
Государство разрабатывает финансовую политику как средство реализации своих целей и задач в финансовой сфере.
Финансовая политика – целенаправленная деятельность государства в области использования финансов, следовательно, это надстроечное понятие. Финансовая политика – это концентрированное выражение финансов.
В процессе выработки финансовой политики обеспечиваются материальные условия для выполнения поставленных перед страной задач. Именно поэтому финансовая политика выступает активным инструментом воздействия на экономику.
В зависимости от характера поставленных задач финансовая политика подразделяется на финансовую стратегию и финансовую тактику.
Финансовая стратегия – долгосрочный курс финансовой политики, рассчитанный на перспективу, предполагает решение крупномасштабных задач, которые определяются экономической и социальной стратегией. В процессе разработки финансовой стратегии прогнозируются основные направления развития финансов, намечаются принципы использования и организации финансов, решается вопрос о необходимости концентрации финансовых ресурсов на тех направлениях развития экономики, которые разработаны и приняты экономической политикой.
Следовательно, финансовая политика, как составная часть экономической политики, решает задачи изыскания, концентрации и аккумуляции финансовых ресурсов и их распределения по направлениям развития, которые вырабатываются экономической политикой.
Финансовая тактика предусматривает решение задач на определенном этапе развития страны и обеспечение этого развития путем своевременного изменения способов организации финансовых ресурсов, направленных на решение задач финансовой политики. Финансовая тактика более гибка, так как она определяется подвижностью экономических условий и социальных факторов.
Финансовая стратегия и финансовая тактика взаимосвязаны. Стратегия создает условия для решения тактических задач, а также выявляет решающие участки развития и приводит в соответствие со способами и формами организации финансовых отношений и взаимосвязей. Финансовая тактика позволяет в более сжатые сроки и с наименьшими затратами решать задачи финансовой стратегии.
Выделяют следующие цели финансовой политики в зависимости от направлений финансовой деятельности государства, которую можно разделить на три вида:
Аллокация (распределение) – финансирование государством производства тех товаров и услуг, которые не может произвести частный сектор (оборона, управление, международная деятельность и т.д.);
Перераспределение – это финансовое перераспределение государством доходов и имущества с целью справедливого распределения доходов и достижения социальной справедливости;
Стабилизация – осуществление финансовых мер, направленных на достижение возможно более полной занятости, снижения инфляции, поддержание стабильного экономического роста.
Главной целью финансовой политики является увеличение объема и улучшение эффективности использования финансовых ресурсов.
Кроме того, разрабатывая финансовую политику, государство преследует достижение следующих целей:
Повышение уровня жизни населения на основе развития отраслей народного хозяйства;
Оздоровление и структурная перестройка экономики;
Снижение темпов инфляции.
Таким образом, финансовая политика направлена на концентрацию финансовых ресурсов и решение настоящих задач, именно это позволяет государству активно влиять на общественное производство. Воздействие финансовой политики на экономику и социальное развитие общества требует, чтобы финансовая политика осуществлялась на основе научно обоснованной теории. Опыт экономического развития показал, что отрыв финансовой политики от экономики сдерживает реализацию тех задач, которые требуется решать для развития общества.
Финансовая политика называется прогрессивной , когда она базируется на научных разработках и научный подход служит тому, что финансовая политика неотрывна от реальных финансовых отношений.
Научный подход предполагает:
1. Финансовая политика должна объективно соответствовать закономерному развитию производства, поэтому важное значение имеет наличие достоверной информации. Такая информация должна нести сведения о процессах, происходящих в экономике, в социальной сфере, и отражать результаты проводимых мероприятий. При этом развитие производства характеризуется рядом показателей:
ВНП или НД (национальный доход) – главные источники финансовых ресурсов;
Объемом инвестирования;
Темпами обновления основных фондов;
Ростом производительности труда;
Жизненный уровень населения;
Дефицитом государственного бюджета.
Информация составляет базу для выработки эффективной финансовой политики. Общее направление финансовой политики должно ориентироваться на повышение экономической эффективности и иметь своей целью рост объема и эффективности использования финансовых ресурсов.
2. Решения должны приниматься на основе расчета и четкого предвидения последствий проводимых мероприятий.
3. Важным требованием является соблюдение комплексного подхода к проведению и выработке финансовой политики. Координация должна быть направлена на решение основных задач. Важно учитывать ценовую, заработную и кредитную политику. Если нет согласованности, то нельзя достигнуть и положительных результатов. Финансовая политика, являясь составной частью экономической политики, имеет специфические для нее способы и методы решения поставленных задач. Могут использоваться разные пути достижения результатов: прогнозирование и изучение результатов мероприятий.
Сущность финансовой политики, как экономической категории, проявляется в ее функциях.
Финансовая политика выполняет 2 основных функции – фискальную и экономическую.
Фискальная функция финансовой политики заключается в увеличении формирующейся доходной базы государства и рациональном ее использовании.
Экономическая функция сводится к регулированию механизма перераспределения национального дохода между территориями и отраслями хозяйствования.
С точки зрения внутреннего содержания финансовой политики выделяют 3 составные части:
1) выработка научно обоснованной концепции финансов на длительную (стратегия) и ближайшую (тактика) перспективу;
2) разработка соответствующего финансового механизма для достижения поставленных целей;
3) принятие нормативных актов и конкретных организационных мер в области использования финансов.
Если отсутствует хотя бы один из элементов, то финансовая политика не удовлетворяет современным условиям.
Министерство финансов РФ, на которое возложена обязанность выработки финансовой политики, подготавливает несколько вариантов финансовой политики. Все они подвергаются экспертной оценке, и наиболее оптимальный вариант направляется в правительство. Многовариантный проект требует строго использования, математического моделирования и прогнозирования. При выработке финансовой политики необходимо создать запас финансовых ресурсов с их постоянным увеличением. Необходимо определить наиболее рациональные доли изъятия доходов предприятий государством. При выработке финансовой политики большое значение придается распределению финансовых ресурсов и их концентрации на основных направлениях.
Финансовая политика содержит в себе финансовые стимулы, использование которых позволяет увеличивать объемы финансовых ресурсов во всех звеньях финансовой системы.
Финансовые стимулы - это экономические рычаги, действие которых связано с материальными интересами субъектов хозяйствования, а результатом использования становится увеличение объемов финансовых ресурсов.
Можно выделить следующие группы финансовых стимулов:
1. Финансовые стимулы, которые позволяют обеспечить выбор наиболее эффективных направлений инвестирования ресурсов в общественное производство. При выборе основных направлений инвестирования средств большое внимание уделяется показателям финансоемкости и финансоотдачи, являющимся критериями для выработки целевых программ.
Финансоемкость – показатель, который определяет количество финансовых ресурсов, необходимых для выполнения той или иной программы.
Финансоотдача – показатель, определяющий количество финансовых ресурсов, дополнительно возвращаемых при вложении определенного объема (количество прибыли, получаемой на вложенные ресурсы). Рост показателя финансоотдачи свидетельствует о действенности финансовой политики. Основной задачей является снижение финансоемкости и повышение финансоотдачи в общественном производстве. При этом необходимо помнить, что важным резервом роста финансовых ресурсов государства выступает улучшенная воспроизводственная структура финансовых ресурсов стоимости общественного продукта.
2. Использование специальных поощрительных фондов.
3. Финансовые стимулы, связанные с бюджетными методами интенсификации производства. Проводя активную финансовую политику, государство может использовать бюджетные доходы и расходы для стимулирования производства. Чтобы бюджетные доходы превратились в бюджетные стимулы, нужно, чтобы каждый вид платежа выполнял не только фискальную, но и стимулирующую функцию.
4. Специальные финансовые (налоговые) льготы и санкции.
Для возможности реализации финансовой политики разрабатывается соответствующий финансовый механизм, который является инструментом реализации финансовой политики.
Финансовый механизм – совокупность форм организации финансовых отношений, которая позволяет формировать и использовать финансовые ресурсы государства. Инструментами финансового механизма выступают налоги и неналоговые поступления в бюджет страны.
Финансовый механизм включает в себя виды, формы и методы организации финансовых отношений и способы их количественного определения. Множество финансовых взаимосвязей предопределяет различные формы и методы организации.
Финансовый механизм делится:
– на финансовый механизм организаций;
– на страховой механизм;
– на механизм функционирования государственных органов;
– на кредитную политику.
В каждом из разделов выделяют структурные виды по звеньям финансовой системы.
В соответствии с территориальным делением можно выделить финансовый механизм федерации; финансовый механизм республики; финансовый механизм местных органов.
При рассмотрении финансового механизма с точки зрения его воздействия на общественное воспроизводство выделяются его функциональные звенья:
Механизм мобилизации финансовых ресурсов;
Механизм предоставления финансовых ресурсов;
Механизм стимулирования общественного производства.
Каждый элемент является составной частью единого финансового механизма, но функционирующий самостоятельно. И все элементы требуют согласования.
Все звенья различаются степенью сложности и развитием отдельных элементов. Структура финансового механизма отражает финансовую систему с позиции группировки финансовых отношений и состоит из 5 взаимосвязанных блоков.
Блок 1 - Финансовые методы - способы воздействия финансовых отношений на хозяйственный процесс, формирование и использование денежных фондов.
К финансовым методам относятся: финансовый учет; анализ; планирование; прогнозирование; финансовый контроль; финансовое регулирование; система расчетов; кредитование; налогообложение; другие методы. Составным элементом перечисленных методов являются специальные приемы финансового управления: кредиты и займы; процентные ставки; дивиденды; котировки валютных курсов; другие.
Блок 2 - Финансовые рычаги – совокупность действий финансового метода.
К финансовым рычагам относятся: прибыль, доходы, амортизационные отчисления, экономические фонды целевого назначения, финансовые санкции, арендная плата, процентные ставки по ссудам, депозитам, облигациям, портфельные инвестиции, дивиденды, дисконт, котировка валютного курса рубля и т.п.
Блок 3 – Правовое обеспечение финансового механизма составляет действующее законодательство, регулирующее предпринимательскую деятельность. Сложность финансовой деятельности предприятий вызывает необходимость ее государственного регулирования: регулирование финансовых аспектов создания организаций; налоговое регулирование; регулирование процедур банкротства предприятий. Законодательство, регулирующее финансовую деятельность предприятия, включает в себя: законы, указы Президента, постановления Правительства и т.д.
Блок 4 – Нормативное обеспечение (инструкции, нормативы). Нормативное обеспечение функционирования финансового механизма образуют: инструкции; нормативы; нормы; тарифные ставки; методические указания и разъяснения и т. п.
Блок 5 - Информационное обеспечение, представляющее собой процесс непрерывного целенаправленного подбора соответствующих информативных показателей, необходимых для осуществления эффективных управленческих решений по всем аспектам финансовой деятельности предприятия. Информационное обеспечение включает: компьютерные программы; статистическую и бухгалтерскую отчетность.
Эффективность используемого финансового механизма определяется взаимосвязанным, согласованным, комплексным функционированием всех его элементов. Основными условиями эффективности функционирования финансового механизма являются:
Объективная обоснованность финансового механизма, который должен быть сформирован с учетом объективных закономерностей развития экономики государства;
Соответствие условиям развития экономики и методам хозяйствования;
Связь финансового механизма с факторами производства и экономическими интересами субъектов финансовых отношений;
Взаимосвязь составных элементов финансового механизма, их взаимное регулирование.
Соблюдение указанных требований и подходов к организации и функционированию финансового механизма является залогом его успешного использования в ходе управления финансами на централизованном и децентрализованном уровнях.
Финансовый механизм и финансовая политика тесно связаны с финансовым правом. Наличие юридических норм позволяет установить единые требования ко всей финансовой системе. Финансовое право является инструментом формирования и проведения финансовой политики и оказывает влияние на экономическую политику, т.е. финансовое право осуществляет регламентацию всех финансовых отношений.
В качестве важнейших направлений государственной финансовой политики выступают:
1. Бюджетная политика представляет собой совокупность мероприятий, проводимых государством в области формирования, использования и осуществления взаимодействия бюджетов всех уровней.
2. Налоговая политика – это деятельность органов государственной власти и местного самоуправления по принудительному изъятию части доходов, получаемых экономическими субъектами и населением, в целях формирования доходной части соответствующих бюджетов.
3. Инвестиционная политика – это комплекс мероприятий по созданию условий для привлечения отечественных и иностранных инвестиций, прежде всего, в реальный сектор экономики.
4. Социальная финансовая политика – связана с решением задач финансового обеспечения прав граждан России, установленных в Конституции РФ (охватывает пенсионную политику, иммиграционную политику, политику финансовой помощи отдельным категориям граждан и т.д.).
5. Таможенная политика – это осуществляемая государством система мер, правил и процедур, регулирующих движение товаров через таможенную границу в интересах национальной экономики.
Из вышесказанного можно сделать следующие выводы:
Финансовая политика трансформируется в нормы финансового права;
Состояние финансов предопределяет цели и задачи финансовой политики;
Финансовая политика благодаря финансовому праву оформляется новыми нормативными актами и реализуется через финансовый механизм.
Финансовая политика Российской Федерации в настоящее время определяется положениями Стратегии долгосрочного социально - экономического развития России до 2020 года, Стратегии социально-экономического развития регионов РФ до 2020 года, Программы повышения эффективности бюджетных расходов в РФ на период до 2012 года, Бюджетного послания Президента РФ Федеральному Собранию РФ «О бюджетной политике в 2012–2014 годах», Концепции межбюджетных отношений и организации бюджетного процесса в субъектах РФ и муниципальных образованиях до 2013 года, Основных направлений государственной долговой политики РФ на 2012-2014 гг.
В соответствии с перечисленными документами современная финансовая политика Российской Федерации нацелена на формирование финансовой основы для «перехода от экспортно-сырьевой модели к инновационному социально ориентированному типу экономического развития, создания необходимых предпосылок для поддержания в долгосрочном периоде высоких темпов экономического роста и макроэкономической стабильности», повышения благосостояния населения.
Управление финансами – процесс целенаправленного воздействия с помощью специальных приемов и методов на финансовые отношения и соответствующие им виды финансовых ресурсов для реализации функций субъектов власти и субъектов хозяйствования, целей и задач их деятельности.
Без управления финансами, финансовыми отношениями, конкретными формами проявления категории финансов невозможно развивать экономику. Конкретным объектом управления является сфера финансовых отношений или финансовых взаимосвязей, которые материализуются в финансовых ресурсах.
Финансовые объекты – разнообразные виды финансовых отношений.
К финансовым объектам относятся:
– финансы предприятий и организаций;
– страховые отношения;
– государственные финансы и т.д.
Финансовые субъекты – организации, которые организуют и осуществляют это управление.
К финансовым субъектам относятся:
– финансовые службы, отделы и органы, которые существуют на предприятии;
– финансовые органы государства (как Министерство финансов, финансовые министерства республик);
– налоговые инспекции.
Различают следующие виды управления финансами:
1. Стратегическое управление финансами осуществляется высшими органами законодательной и исполнительной власти (Президентом РФ, Правительством РФ, Федеральным Собранием РФ) в ходе составления, рассмотрения и утверждения прогнозов развития экономики государства, государственного и муниципального секторов, долгосрочных целевых программ развития отдельных отраслей, при планировании направлений совершенствования бюджетной системы РФ. В процессе осуществления стратегического управления финансами определяются источники и размеры финансовых ресурсов, которые должны обеспечить воспроизводство в тех пропорциях, которые были заложены в соответствии с основными направлениями финансовой политики; устанавливается оптимальное соотношение между финансовыми ресурсами органов государственной власти, органов местного самоуправления и субъектов хозяйствования; выявляются наиболее эффективные направления использования финансовых ресурсов и резервы их роста.
2. Оперативное управление финансами осуществляется министерствами, службами, агентствами, ведомствами и организациями, непосредственно участвующими в реализации финансовых планов на централизованном и децентрализованном уровнях.
Финансовое планирование и прогнозирование;
Оперативное управление;
Финансовый контроль.
Финансовое планирование и прогнозирование используются для научного обоснования текущего и перспективного развития экономики, изменений в конкретном периоде темпов роста ее отдельных отраслей и субъектов хозяйствования, обеспечивают необходимый предварительный контроль за образованием и использованием финансовых ресурсов.
1. Финансовое планирование – это процесс разработки и реализации финансовых планов. Финансовый план – это система анализа, обобщения, взаимосвязи финансовых показателей. Система финансовых планов характеризуется, во-первых, наличием разнообразных видов и форм финансовых планов; во-вторых, взаимосвязями разных финансовых планов между собой.
Финансовое планирование способствует достижению пропорционального и сбалансированного функционирования и развития как отдельного субъекта хозяйствования, так и экономики в целом. В ходе планирования субъекты хозяйствования, органы государственной власти и органы местного самоуправления оценивают свое финансовое состояние, выявляют возможности увеличения объема финансовых ресурсов, направления их наиболее эффективного использования. Планирование осуществляется на основе анализа финансовой информации, содержащейся в бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности, которая должна быть достаточно полной и достоверной.
Этапы финансового планирования следующие:
1) анализ выполнения финансового плана за предыдущий период;
2) расчеты по конкретным видам доходов и расходов на планируемый год;
3) балансирование расходов с доходами.
Финансовое прогнозирование – это предвидение финансового положения на тот или иной период времени (среднесрочное 3-5 лет, долгосрочное – свыше 5 лет), главной целью которого является определение реально возможного объема финансовых ресурсов и потребности в них.
Система финансовых прогнозов способствует выработке финансовой концепции развития страны или субъекта хозяйствования, поскольку широко используется на макро- и микроуровнях как инструмент вариантного анализа, получения дополнительной информации при выработке решений. Финансовые прогнозы позволяют органам управления финансами наметить разные варианты развития финансовой системы, предвидеть формы и методы реализации финансовой политики. При финансовом прогнозировании применяются экономические модели, с определенной степенью вероятности описывающие динамику показателей в зависимости от различных факторов, влияющих на финансовые процессы.
2. Оперативное управление - процесс разработки комплекса мер, направленных на достижение максимального эффекта при минимуме затрат на основе анализа текущей финансовой ситуации и соответствующего перераспределения финансовых ресурсов. Необходимость такого управления обусловлена текущими изменениями условий осуществления финансово-хозяйственной деятельности субъектами хозяйствования, тенденций развития экономики государства.
В ходе оперативного управления финансами обеспечиваются стабильное развитие экономики государства и функционирование субъектов хозяйствования, решаются задачи обеспечения финансовой поддержки населения, предупреждаются и ликвидируются чрезвычайные ситуации в ходе финансово-хозяйственной деятельности и ликвидируются их последствия, осуществляется маневрирование бюджетными средствами с целью выполнения показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы в складывающихся условиях.
3. Финансовый контроль – это совокупность мероприятий по организации соблюдения финансового законодательства и финансовой дисциплины всех субъектов хозяйствования и управления. Предметом финансового контроля являются различные финансовые показатели (доходы и расходы, себестоимость и прибыль). В ходе финансового контроля осуществляются сопоставление текущих и плановых финансовых показателей, проверка адресного и целевого использования финансовых ресурсов, оценивается правомерность действий финансовых работников и руководителей организаций, министерств и ведомств, непосредственно участвующих в распределении финансовых средств на соответствующем уровне управления. Таким образом, с переходом к рыночным отношениям изменилась цель финансового контроля - от контроля за выполнением плана в условиях централизованной плановой экономики к контролю за соблюдением законодательства. Финансовый контроль осуществляется также в ходе финансового планирования и прогнозирования, когда при составлении финансовых прогнозов и финансовых планов осуществляется оценка финансовых последствий предполагаемых реформ, разрабатываемых программ, законов, инвестиционных проектов, отслеживаются долгосрочные негативные тенденции в развитии экономики, ее отдельных отраслей и организаций с целью своевременного принятия соответствующих мер и предупреждения различного рода нарушений.
Различают следующие формы финансового контроля: предварительный, текущий, последующий.
Взаимосвязь видов и субъектов финансового контроля представлена на рис. 16.
Рис 16- Элементы системы финансового контроля
Важнейшие этапы управления финансами представлены на рис. 11.
анализ планированиеорганизацияучет контрольрегулированиеанализ
Рисунок 11 – Этапы управления финансами
Система финансового управления осуществляется с помощью финансового аппарата, а сам финансовый аппарат представляет собой совокупность органов и организаций, занимающихся управлением финансами. Или, другими словами, финансовый аппарат - система финансовых органов. В свою очередь весь финансовый аппарат также состоит из элементов, аналогичных группировке финансовых отношений.
Первая сфера - финансовые подразделения в отраслях и на предприятиях. Они управляют финансовыми ресурсами, которые создаются и остаются в распоряжении отраслей и предприятий.
Вторая сфера - система страховых органов.
Третья сфера - государственные финансы - Министерство финансов РФ, все финансовые органы, налоговые службы и т.д. Органы управления внебюджетными фондами и все остальные фонды создаются в этой сфере.
Четвертая сфера - кредитные учреждения – Центральный банк РФ и коммерческие банки.
На общегосударственном уровне аппарат управления финансовой системой включает следующие органы.
1. Министерство финансов РФ принимает участие:
В разработке и реализации финансовой политики государства;
В составлении проекта и исполнении федерального бюджета;
В осуществлении финансового контроля за рациональным и целевым расходованием бюджетных средств и средств внебюджетных фондов;
В обеспечении устойчивости государственных финансов и осуществлении мер по развитию финансовых рынков.
2. Федеральное казначейство (подразделение Минфина РФ) осуществляет:
Организацию, исполнение и контроль за исполнением бюджета;
Финансовое исполнение государственных внебюджетных фондов;
Управление рынком ценных бумаг;
Предоставление отчетности о финансовых операциях Правительства.
3. Полномочиями Счетной палаты РФ (орган государственного финансового контроля, организуемый Федеральным Собранием РФ) являются:
Организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и внебюджетных фондов;
Финансовая экспертиза проектов федеральных законов;
Предоставление Совету Федерации и Государственной Думе информации о ходе исполнения федерального бюджета.
4. Федеральная налоговая служба выполняет следующие функции:
– контроль за правильным исчислением, полнотой и своевременностью взносов в бюджет всех обязательных платежей.
5. Федеральная таможенная служба несет ответственность за поступлением таможенных пошлин.
Совокупный общественный продукт – это вся продукция, созданная обществом за данный период времени (состоит из произведенных средств производства и вновь созданной стоимости, которую общество направляет на распределение).
Нормы Налогового кодекса РФ регулируют отношения по установлению, взиманию налогов и сборов на территории РФ, отношения в области налогового контроля и ответственности за совершение налоговых правонарушений .
В сфере государственных и муниципальных финансов правовой основой управления финансовыми отношениями являются федеральные законы, законы субъектов РФ и нормативно-правовые акты (решения) представительных органов местного самоуправления, регулирующие бюджетные правоотношения соответственно на территории Российской Федерации, субъекта РФ или муниципального образования. Среди наиболее важных финансово-правовых актов в этой сфере следует отметить ежегодно принимаемые федеральные законы о федеральном бюджете и бюджетах государственных внебюджетных фондов на очередной финансовый год, Федеральный закон от 28.08.1995 № 154-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», Федеральный закон от 25.09.1997 № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления», Федеральный закон от 15.08.1996 № 115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации», Федеральный закон от 15.12.01 № 166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации», Федеральный закон от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и др.
Кроме финансового законодательства, важное место в системе правового регулирования финансовых отношений в сфере государственных и муниципальных финансов занимают указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и ведомственные нормативно-правовые акты - приказы, письма и инструкции федеральных министерств, служб и агентств, органов исполнительной власти регионального уровня и органов местного самоуправления по финансово-бюджетным вопросам.
Указы Президента РФ, как правило, содержат поручения органам государственной власти по разработке нормативных актов, определяют порядок их разработки или основные направления деятельности этих органов в сфере финансов (например, Указ Президента РФ от 20.05.2004 № 649 «Вопросы структуры федеральных органов исполнительной власти»).
На основании постановлений Правительства РФ осуществляется правовое регулирование процесса управления государственными финансами со стороны высшего органа исполнительной власти в Российской Федерации, который в соответствии с Конституцией РФ обеспечивает проведение единой финансовой и налоговой политики. К примерам наиболее значимых из них в настоящее время относятся Постановление Правительства РФ от 20.05.98 № 463 «О программе пенсионной реформы в Российской Федерации», Постановление Правительства РФ от 15.08.2001 № 584 «О Программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года», Постановление Правительства РФ от 22.05.2004 № 249 «О мерах по повышению результативности бюджетных расходов».
Ведомственные нормативные акты также играют важную роль в управлении государственными и муниципальными финансами, поскольку позволяют осуществлять государственное правовое регулирование финансовых отношений в различных отраслях экономики, между распорядителями и получателями бюджетных средств. При этом правовому регулированию подлежат все составляющие процесса управления финансами - прогнозирование и планирование источников формирования и направлений использования финансовых ресурсов на макроуровне, управление исполнением бюджетов и порядок проведения финансового контроля за деятельностью государственных исполнительных органов власти и органов местного самоуправления. К указанным нормативным актам относятся прежде всего приказы, письма и инструкции Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы, органов Федерального казначейства, Центрального банка РФ, Счетной палаты РФ, органов управления государственными социальными внебюджетными фондами.
В сфере финансов субъектов хозяйствования правовые основы управления финансами регулируются нормами Гражданского кодекса РФ, определяющими правила организации финансово-хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования всех организационно-правовых форм; федеральными законами об акционерных обществах , государственных (муниципальных) унитарных предприятиях, обществах с ограниченной ответственностью ; финансовым законодательством и ведомственными нормативно-правовыми актами, регулирующими отношения по мобилизации субъектами хозяйствования дополнительных финансовых ресурсов на финансовом рынке.
Совокупность всех финансовых правовых актов, которая составляет правовую основу управления финансами в РФ, изображена на рис. 3.2.
Рис. 3.2. Правовая основа управления финансами в Российской Федерации
Эффективность управления финансами во многом зависит от качества действующих финансово-правовых актов, регулирующих финансовые отношения во всех сферах финансовой системы государства. Поэтому во всех странах правовым вопросам регулирования экономики государства уделяется повышенное внимание. В конституциях некоторых государств (например, в Бельгии, Германии, Швеции) в отдельный раздел выделяются финансовые вопросы - финансовая конституция. В Российской Федерации современное финансовое право проходит новый виток в своем развитии, не все финансовые отношения получили четкую, правовую регламентацию, что на практике приводит к применению в ряде случаев директивного управления финансами, а не управления посредством закона. Вместе с тем многие действующие юридические нормы, в том числе относящиеся к финансовому праву, еще недостаточно совершенны по ряду причин, к которым относятся:
- противоречия между федеральным и региональным (муниципальным) законодательством, что, с одной стороны, приводит к сепаратистским тенденциям в построении финансовых отношений между субъектами власти разных уровней бюджетной системы РФ, а с другой - к ущемлению интересов субъектов РФ и муниципальных образований в федеральном законодательстве (например, до сих пор отсутствует четкое разграничение доходных и расходных полномочий между уровнями бюджетной системы РФ);
- противоречия между отдельными законами и ведомственными нормативно-правовыми актами, порождающие их неоднозначное толкование;
- формальный характер научной экспертизы принимаемых проектов законов и нормативно-правовых актов в финансовой сфере;
- наличие законов и нормативно-правовых актов, которые не исполняются в течение ряда лет из-за отсутствия финансовых ресурсов для их реализации;
- нечеткие формулировки в нормативных документах , порождающие необходимость их уточнения и дополнения;
- сложный, псевдонаучный язык нормативных документов;
- несвоевременное принятие и опубликование в печати законов и подзаконных нормативно-правовых актов по финансовым вопросам.
Решение указанных проблем в области финансового права позволит обеспечить стабильность развития экономики нашего государства, повысить финансовую устойчивость субъектов хозяйствования, усилить действенность финансового контроля за деятельностью органов власти и отдельных организаций и укрепить финансовое положение государства.
Органы управления финансами в Российской Федерации
В управлении финансами при определении целей и задач финансовой политики, разработке и утверждении финансового и связанного с ним законодательства и подзаконных актов участвуют законодательные и исполнительные органы государственной власти, органы местного самоуправления
Управление финансами на федеральном уровне
Иные функции осуществляет современное Федеральное казначейство Российской Федерации. Необходимость его создания в 1993 г. была вызвана: банковской реформой, в результате которой средства федерального бюджета оказались рассредоточены в разных кредитных организациях ; отсутствием автоматизации безналичных расчетов и соответственно отсутствием оперативной информации у Минфина России о движении бюджетных средств; конституционной реформой, в результате которой исполнение федерального бюджета перестало относиться к вопросам деятельности финансовых органов субъектов РФ и муниципальных образований.
Таким образом, проблемы исполнения федерального бюджета вызвали необходимость создания специального органа - Федерального казначейства, к которому от банков перешли учетно-контрольные функции. В соответствии со ст. 78 Конституции РФ федеральные органы исполнительной власти для осуществления своих полномочий могут создавать свои территориальные органы, примером этого являются органы Федерального казначейства, представляющего собой строго централизованную систему, во всех субъектах Российской Федерации.
Органам федерального казначейства открыты счета в подразделениях Центрального банка Российской Федерации и уполномоченных банках по учету средств федерального бюджета, следовательно, у них есть возможность контролировать деятельность коммерческих банков по своевременному исполнению платежных поручений налогоплательщиков и плательщиков других обязательных платежей в бюджет. Казначейские органы осуществляют краткосрочное прогнозирование исполнения доходов и расходов федерального бюджета. Они открывают и ведут лицевые счета бюджетных учреждений как учетные регистры на банковском счете по учету средств федерального бюджета. Кроме того, Казначейство России также осуществляет распределение регулирующих налогов между бюджетами разного уровня, а также государственными внебюджетными фондами (например, различные виды акцизов, налог на добычу полезных ископаемых, единый социальный налог , единый налог при упрощенной системе налогообложения, единый налог на вмененный доход и т.д.).
В условиях казначейской системы исполнения бюджетов в Российской Федерации приходно-расходные операции (кассовое исполнение бюджета) осуществляют кредитные организации, но учет этих операций осуществляют органы федерального казначейства. Они также составляют оперативную, квартальную и годовую отчетность об исполнении федерального бюджета.
В соответствии с положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации (ст. 134) в случае получения финансовой помощи из федерального бюджета субъектом Российской Федерации региональный и местные бюджеты данного субъекта должны также исполняться через органы федерального казначейства. В настоящее время органами федерального казначейства заключены соглашения со многими субъектами Российской Федерации и муниципальными образованиями о таком исполнении.
Эти органы осуществляют информационный обмен: с налоговыми органами; органами, администрирующими неналоговые доходы бюджета; с кредитными организациями, в которых открыты счета по учету бюджетных средств; территориальными финансовыми органами; распорядителями и получателями средств федерального бюджета; Счетной палатой Российской Федерации. В настоящее время ведется работа по полному переводу такого информационного обмена в электронный вид с использованием новейших технологий в режиме реального времени.
Если проводить аналогию с другими странами, то следует иметь в виду, что зарубежные казначейства выполняют разнообразные функции, не всегда сходные с функциями Федерального казначейства Российской Федерации (например, в США Федеральное казначейство выполняет даже функции по охране президента, а в Италии - по управлению всем государственным имуществом, а не только бюджетными средствами). Наиболее близко по функциям к российскому казначейству Государственное казначейство Франции.
Управление финансами на региональном уровне
Высшие органы законодательной власти субъектов Российской Федерации утверждают законы в области финансов в рамках своей компетенции (о введении региональных налогов и сборов в соответствии с перечнем, установленным налоговым законодательством Российской Федерации, о бюджете субъекта Российской Федерации на соответствующий финансовый год и отчете о его исполнении, о бюджете территориального фонда обязательного медицинского страхования и отчете о его исполнении, о мерах государственной финансовой поддержки организаций и отраслей региональной экономики и др.). Кроме того, законодательные и исполнительные органы субъектов Российской Федерации обладают правом законодательной инициативы и по федеральным законам, в том числе в области финансов.
Высшие органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации ответственны за выработку финансовой политики региона, составление проекта бюджета субъекта РФ и организацию его исполнения. В соответствии со ст. 77 Конституции РФ субъекты Российской Федерации самостоятельно устанавливают систему региональных органов государственной власти на основе общих принципов, определенных федеральным законодательством. В составе администраций субъектов Российской Федерации создаются специализированные финансовые органы: министерства финансов (в республиках, а также некоторых краях и областях), департаменты финансов, комитеты по финансам и бюджету, финансовые управления и т.п. Их функции сходны с функциями Министерства финансов Российской Федерации, но в пределах компетенции исполнительных органов субъектов Российской Федерации. К основным функциям относятся: разработка региональной финансовой политики, непосредственная разработка проектов региональных бюджетов, организация их исполнения, разработка программ государственной финансовой поддержки отдельных отраслей и организаций региона, осуществление государственных заимствований субъектов Российской Федерации. Следует иметь в виду, что для осуществления последней функции в составе исполнительных органов власти субъектов Российской Федерации может быть создан специальный орган (например, Комитет муниципальных займов Правительства г. Москвы). Региональные финансовые органы также могут иметь свои подразделения на местах - как правило, финансово-казначейские управления (или филиалы).
Финансовые органы субъектов Российской Федерации в отличие от финорганов, функционирующих в условиях административно-командной системы управления, непосредственно не подчиняются Министерству финансов России; тем не менее они представляют отчет об исполнении своих бюджетов в Минфин России, в координации с последним проводится кадровая работа и работа по информатизации управления финансами.
В составе многих региональных финансовых органов созданы собственные территориальные казначейства для осуществления учетно-контрольных функций по исполнению региональных бюджетов в соответствии с действующим бюджетным законодательством. Вместе с тем в ст. 78 Конституции РФ предусмотрена возможность передачи части своих полномочий федеральными органами исполнительной власти органам субъектов Российской Федерации и наоборот. Именно на этом основана возможность привлечения органов федерального казначейства (ст. 168 БК РФ) к исполнению региональных бюджетов, средства которых находятся в собственности субъектов Российской Федерации и не подпадают в перечень федеральных полномочий. Таким образом, в соответствии с действующим Бюджетным кодексом РФ субъекты Российской Федерации, не получающие финансовой помощи из федерального бюджета, имеют право на создание собственного казначейства, но могут заключать договоры с органами федерального казначейства, в то время как дотационные регионы должны исполнять бюджеты через органы федерального казначейства.
Управление финансами на местном уровне
Представительные органы местного самоуправления принимают решения об утверждении местного бюджета и отчета о его исполнении, принимают решения по другим финансовым вопросам, относящимся к ведению муниципальных образований. Исполнительные органы местного самоуправления ответственны за разработку муниципальной финансовой политики, в том числе долговой, составление и исполнение местного бюджета. Как правило, в их составе действуют местные финансовые или финансово-казначейские органы. Типовое положение о финансово-казначейском органе муниципального образования разработано и одобрено Правлением Союза российских городов в 1998 г. Право на формирование и исполнение местных бюджетов муниципальными образованиями гарантировано ст. 132 Конституции Российской Федерации.
При этом к исполнению дотационных местных бюджетов (а также бюджетов недотационных муниципальных образований, расположенных на территории региона, получающего финансовую помощь из федерального бюджета) привлекаются органы федерального казначейства и региональных казначейств. Нередко местные финансовые органы выступают филиалами финансовых органов субъектов Российской Федерации.
Органы управления финансами в коммерческих организациях.
Управление финансами в коммерческих организациях осуществляется высшими органами управления (например, для акционерных обществ это собрание акционеров), которые определяют финансовую стратегию организации, утверждают финансовые планы, отчеты об их исполнении. Непосредственно финансовыми потоками управляют руководство организации (совет директоров, генеральный директор) и специально созданные финансовые службы, они же разрабатывают проекты финансовых планов, принимают решения о размещении финансовых ресурсов в различные виды активов, осуществляют взаимодействие с финансово-кредитными организациями. В небольших организациях, где нет специальных финансовых служб, их функции выполняют бухгалтерии. Для коммерческих организаций, входящих в состав финансово-промышленных групп , большое значение в управлении финансами имеют решения, принимаемые головной компанией этой группы, то же касается крупных холдингов, не зарегистрированных как финансово-промышленные группы.
Органы управления финансами в некоммерческих организациях. Состав органов управления финансами в некоммерческих организациях определяется их организационно-правовыми формами и видом деятельности. Кроме руководителей таких организаций, решения по финансовым вопросам могут принимать специально созданные попечительские советы, ревизионные комиссии и др. Наибольшей спецификой управления финансами по сравнению с другими некоммерческими организациями обладают бюджетные учреждения. Финансовые планы в виде смет доходов и расходов бюджетных учреждений утверждают главные распорядители и распорядители бюджетных средств, от решений которых во многом зависит финансовое состояние учреждения. Главные распорядители и распорядители бюджетных средств фактически определяют структуру расходования бюджетных средств учреждениями, принимают решения о возможности получения дополнительного финансирования за счет сдачи государственного и муниципального имущества в аренду, а также утверждают сметы доходов и расходов от предпринимательской и приносящей доходы деятельности. Большую роль в управлении финансами бюджетных учреждений и других некоммерческих организаций играют бухгалтерии, которые разрабатывают проекты смет, ведут бухгалтерский учет и составляют отчетность об исполнении смет доходов и расходов. Бюджетные учреждения могут обслуживаться централизованными бухгалтериями, создаваемыми при органе государственной власти или органе местного самоуправления.
Совершенствование организации управления финансами, развитие правовой базы и использование современных информационных технологий являются основными направлениями обеспечения эффективности формирования и использования финансовых ресурсов во всех сферах финансовой системы.
Контрольные вопросы
- Что понимается под управлением финансами?
- Каковы объективные предпосылки управления финансами?
- Каковы объекты и субъекты управления финансами?
- Охарактеризуйте функциональные элементы управления финансами.
- Дайте определение финансового права и охарактеризуйте финансово-правовые акты, используемые в ходе управления финансами в РФ.
- Какие органы управления финансами в РФ создаются на федеральном, региональном и местном уровнях?
- В каком случае федеральные органы власти могут привлекаться для управления финансовыми ресурсами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований?
- Каковы основные задачи и функции Министерства финансов РФ?
- Укажите причины создания органов федерального казначейства.
- Как осуществляется управление финансами коммерческих и некоммерческих организаций?
Задания для самостоятельной работы
- Используя отечественные и зарубежные энциклопедические издания, учебники и учебные пособия, а также другие виды публикаций (монографии, брошюры), выпущенные за последние годы, проанализируйте и сопоставьте точки зрения отечественных и зарубежных ученых-экономистов на состав функциональных элементов управления финансами. Сделайте выводы об обоснованности их теоретических позиций.
- Подберите финансово-правовые акты, используемые в ходе управления финансами в соответствующей сфере (звене) финансовой системы РФ. Выделите недостатки действующих в данной сфере (звене) финансово-правовых актов. Обоснуйте свои выводы.
- На основе правовых актов субъектов РФ охарактеризуйте основные задачи и функции финансовых органов субъектов РФ, сравните их с задачами и функциями Министерства финансов РФ.
4.Сущность и методы управления финансами. Органы управления финансами в рф, их функции.
Финансы - это экономические отношения, которые связанные с образованием, распределением и использованием денежных фондов в целях выполнения функций и задач государства, а также обеспечения условий увеличения производства.Финансы отличаются от денег как по содержанию, так и по выполняемым функциям. В управлении финансами, как и в любой другой управляемой системе, выделяют объекты и субъекты управления. В качестве объектов управления выступают разнообразные виды финансовых отношений, связанные с формированием денежных доходов, накоплений и использованием субъектами хозяйствования и государством. Субъектами управления являются те организационные структуры, которые осуществляют управление.Субъекты управления используют в каждой сфере и в каждом звене финансовых отношений специфические методы целенаправленного воздействия на финансы. Вместе с тем им присущи и единые приемы и способы управления. Конкретными методами и формами управления финансами служат:- финансовое планирование;-Финансовое планирование занимает важное место в системе управления финансами. Именно в ходе планирования любой субъект хозяйствования всесторонне оценивает состояние своих финансов, выявляет возможности увеличения финансовых ресурсов, направления их наиболее эффективного использования. - прогнозирование;- Финансовое прогнозирование-это прежде всего обоснование финансовых планов, предвидение финансового положения на тот или иной период времени. В теории и на практике выделяют среднесрочное (5-10лет) и долгосрочное (более 10 лет) финансовое прогнозирование.Главной целью финансового прогнозирования является определение реально возможного объема ресурсов и их потребности в прогнозированном периоде. - программирование;- Финансовое программирование – метод финансового планирования, использующий программно-целевой подход, в основе которого заложены четко сформулированные цели и средства их достижения, предполагает:- установление приоритетов расходов по направлениям;- повышение эффективности расходования средств;- прекращение финансирования в соответствии с выбором альтернативного варианта.- финансовое регулирование;- Финансовое регулированиесоциально-экономических процессов представляет собой организуемую государством деятельность по использованию всех аспектов финансовых отношений в целях корректировки параметров воспроизводства. Субъектами финансового регулирования выступают государственные структуры, а объектами – доходы и расходы участников общественной системы.Основная задача, решаемая в ходе финансового регулирования, связана с установлением пропорций распределения накопления, обеспечивающих максимально возможное удовлетворение потребностей общества, как на макро-, так и на микроуровне.- оперативное управление;-Оперативное управление финансами связано с осуществлением практических действий по выполнению финансового плана, внесению корректив в его показатели с учетом новых хозяйственных обстоятельств, изысканию иных источников формирования финансовых ресурсов и направлений их эффективного вложения.- финансовый контроль;- Одной из важнейших функций управления, в том числе и управления финансами, выступает контроль. Финансовый контроль призван обеспечить реализацию на практике контрольной функции финансов.Финансовый контроль, с одной стороны – одна из завершающих стадий управления финансами, а с другой он выступает необходимым условием эффективности управления ими.Финансовый контроль,являясь формой реализации контрольной функции финансов, представляет собой совокупность действий и операций за соблюдением финансово-экономического законодательства и финансовой дисциплиной в процессе формирования и использования денежных фондов на макро- и микроуровне с целью обеспечения целесообразности и эффективности финансово-хозяйственных операций
На общегосударственном уровне аппарат управления финансовой системой включает следующие органы:
· профильные комитеты по бюджету, налогам, банкам и финансам Государственной Думы и Совета Федерации; Счетная палата РФ;
· Министерство финансов РФ и его органы на местах;
· Центральный банк РФ;
· Министерство РФ по налогам и сборам;- и его органы на местах осуществляют контроль за правильным исчислением, полнотой и своевременностью внесения взносов в бюджет всех обязательных платежей
· Федеральная налоговая служба РФ;
· Государственный таможенный комитет РФ;
· Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг;
· Министерство государственного имущества;
· исполнительные дирекции внебюджетных фондов социального назначения.
Всю работу по управлению государственными финансами осуществляют Министерство финансов, его нижестоящие финансовые органы, а также Федеральная налоговая служба.
Среди всех органов выделяется Министерство финансов РФ комплексным характером своих функций, направленных в разные стороны финансовой деятельности государства. Этот государственный орган исполнительной власти обеспечивает проведение единой финансовой, бюджетной и налоговой политики в России и координирует деятельность в этой сфере других федеральных органов исполнительной власти.
На Министерство финансов возложены следующие задачи:
1) разработка и реализация единой государственной финансовой политики;
2) составление проекта и исполнение федерального бюджета;
3) осуществление финансового контроля за рациональным и целевым расходованием бюджетных средств и средств федеральных внебюджетных фондов;
4) обеспечение устойчивости государственных финансов и осуществление мер по развитию финансового рынка
Основными подразделениями Министерства финансов являются бюджетный департамент; отраслевые департаменты финансирования промышленности, строительства, транспортных систем и связи, оборонного комплекса и др.; департамент иностранных кредитов и внешнего долга; департамент налоговых реформ; департамент государственных ценных бумаг и финансового рынка; департамент государственного финансового контроля и аудита; главное управление Федерального казначейства.
Министерство финансов РФ выполняет следующие функции:
участвует в работе по составлению долговременных и кратковременных прогнозов функционирования экономики, совместно с федеральными органами исполнительной власти определяет потребность в государственных централизованных ресурсах, подготавливает предложения о распределении их между федеральным бюджетом и государственными федеральными внебюджетными фондами;
организует работу по составлению проекта федерального бюджета, прогноза консолидированного бюджета РФ, разрабатывает проекты нормативов отчислений от федеральных налогов, сборов, размеров дотаций и субвенций из федерального бюджета в бюджеты субъектов Федерации;
обеспечивает исполнение федерального бюджета, а так же государственных федеральных внебюджетных фондов;
разрабатывает с участием Министерства РФ по налогам и сборам,
5.Бюджетная система РФ, ее структура и принципы построения.
Бюджетная система государства - совокупность бюджетов всех властных структур данного государства (федеральных, муниципальных, региональных).
Бюджетная система РФ, в соответствии с Бюджетным Кодексом, состоит из бюджетов следующих уровней:
федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
местные бюджеты муниципальных районов, городских округов;
бюджеты городских и сельских поселений.
Управление финансами (financial management) — сознательное воздействие органов управления на страны, регионов, хозяйствующих субъектов и на финансовые процессы, финансовую деятельность, осуществляемое с целью достижения и поддержания сбалансированности, экономики, получения доходов, прибыли, финансового обеспечения решаемых экономических и социальных задач. Управление финансами – это деятельность по обеспечению развития государства или конкретного субъекта хозяйствования в соответствии с заданными количественными и качественными параметрами.
Цель управления финансами – достижение финансовой устойчивости и финансовой независимости, проявляющиеся в макроэкономической сбалансированности, профиците бюджета, снижении , твердости национальной валюты, в сочетании экономических интересов государства и всех членов общества.
В соответствии со структурой финансовой системы по видам объектов управления подразделяют: управление государственными финансами страны и финансами органов местного самоуправления, финансами хозяйствующих субъектов, юридических лиц (предприятий, организаций, учреждений, обществ, фондов) (см. ).
Составляющей управления финансами является управление бюджетами, внебюджетными фондами, страхованием, финансово-кредитными учреждениями.
Субъектами управления служат законодательные органы, принимающие законы о финансах, финансовой деятельности, и исполнительные органы, направляющие, регулирующие и контролирующие финансовые процессы на общегосударственном и местном уровнях, а также финансовый аппарат в коммерческих и некоммерческих организациях, предприятиях, учреждениях. К исполнительным органам управления финансами относятся: Министерство финансов и его территориальные органы, налоговые органы в центре и на местах, органы налоговой полиции, таможенные службы.
Управление финансами является составной частью общей системы управления социально-экономическими процессами. Оно направлено на совершенствование системы отношений, призванных нормализовать финансовые ресурсы, необходимых для социально-экономического развития общества.
Функции управления финансами включают:
- финансовый анализ;
- финансовое прогнозирование;
- планирование финансовых ресурсов и финансовой деятельности;
- оперативное регулирование финансов;
- контроль за состоянием финансов;
- учет финансовых ресурсов.
Учет финансовых ресурсов выявляет их состояние, наличие на текущий момент, сохранность, динамику изменения, резервы. В управлении финансами сочетаются административно-распорядительные методы, основанные на жестком выполнении принятых органами управления решений о формировании, распределении, использовании финансовых ресурсов, соблюдении заданных нормативов распределения и расходования денежных средств, и экономические методы, базирующиеся на материальной заинтересованности агентов финансовых отношений, участников финансовой деятельности в лучшем, эффективном использовании финансовых ресурсов.
В условиях главенствующее место в управлении финансами принадлежит административно-распорядительным методам, тогда как присуща высокая степень децентрализации управления финансовыми ресурсами. Однако значительная централизация управления финансами наблюдаются и в странах с рыночной системой ведения хозяйства, что является неизбежным следствием большой доли финансовых ресурсов, аккумулируемых и распределяемых через государственный бюджет, бюджеты территориальных образований (местные бюджеты).
Управление финансами тесно связано с управлением кредитом, с функционированием , так как кредиты служат важнейшим источником финансовых ресурсов.
Применение экономико-математических методов и моделей, использование компьютерной техники и новейших средств передачи и обработки информации позволяет автоматизировать отдельные процессы управления финансами.
Развитие мирохозяйственной системы приводит к образованию мировой финансовой системы, вследствие чего выделяется, формируется управление , осуществляемое рядом комитетов Организации Объединенных Наций, и другими мировыми финансовыми институтами.