Удержание части получки работника предполагает невыплату конкретной суммы причитающихся ему денег по разным причинам. Подобные действия могут производиться исключительно в ситуациях, оговоренных в Трудовом кодексе (ст. 133-142) и федеральном законодательстве. В статье расскажем про порядок удержания из заработной платы, дадим инструкцию по оформлению документов.

Виды и условия удержаний из заработка работающих граждан

На сегодня из получки работающего гражданина бухгалтерия вправе высчитывать деньги только тогда, когда на это имеется одно из следующих оснований:

1. Распоряжение нанимателя (по его инициативе).
2. Заявление работника, написанное по его же желанию.
3. Исполнительный документ.

Помимо этого, в обязательном порядке из заработка исчисляется подоходный налог, платежи в ПФР. Удержания распространяются на авторское вознаграждение, доходы от ценных бумаг и полученные по гражданско-правовым договорам. Вычитать удерживаемую сумму бухгалтер вправе и из аванса, за первую половину отработанного месяца.

Ограничения в отношении сумм, с которых по закону можно удерживать деньги, регламентирует ст. 138, п. 4 Трудового кодекса РФ. Так, к примеру, не допускается вычитывать деньги из выплат, имеющих отношение к командировкам, переводу, рождению ребенка, регистрации брака и др.

Причины удержаний из заработной платы работающих граждан

Удерживать деньги из заработка можно лишь тогда, когда это предписано законодательством. Читайте также статью: → “ ». Допускаемые удержания делятся на несколько видов в зависимости от причин, их вызывающих.

Виды удержаний	Причины, основания для применения
Обязательные	Подоходный налог (исчисляют из любых доходов при их фактической выплате); на основании исполнительных документов: алименты, компенсация причиненного вреда здоровью, в том числе при потере кормильца, нанесенного вреда при совершении преступления; виды доходов, на которые по исполнительным документам не распространяются взыскания, определяет ФЗ №229, ст. 101
По инициативе нанимателя (по части трудовых обязательств)	Неотработанный, неизрасходованный аванс; неотработанный отпуск; нерастраченные командировочные, иные подотчетные суммы; лишние выплаты по получке, в том числе из-за арифметических ошибок; возмещение нанесенного материального ущерба по вине работника
По желанию работника	Цели могут быть разными: оплата товаров, за членские, профсоюзные взносы, на добровольные пожертвования, для погашения займа и т. п.; удерживаемая сумма может составлять до 100% получки, но только с учетом вычета НДФЛ

Обстоятельства, при которых возможны удержания из получки, ограничивает Налоговый, Семейный, Трудовой, Уголовный кодексы, ФЗ №229. Законодательство обязывает нанимателя своевременно уведомлять работников о величине и причинах удержаний.

Последовательность оформления по удержаниям из получки

Процедура по оформлению максимально проста, но требует правильного подхода. Выполнив необходимый минимум условий, наниматель может исключить нарушения и тем самым оградить себя в последующем от нежелательных правовых последствий.

Пошаговые действия при оформлении удержания	Пояснения
Установить причину удержания.	То есть надо определить вид удержания: по инициативе нанимателя, работника либо обязательного характера
Назначить очередность всех высчетов из заработка, если их несколько	Руководствоваться ФЗ №229 в обновленной редакции
Подготовить документацию	В зависимости от вида удержания: распоряжение нанимателя, заявление работника; согласовывая вопрос о некоторых видах удержаний с работником, наниматель настаивает написать о том, что он не оспаривает удержание; сюда же можно отнести уведомление об удержании, которое отдается работнику (в него можно включить строку о его согласии (отказе) на удержание)
Издать приказ	Для удержаний сообразно ст. 137 ТК РФ; форма разрабатывается самостоятельно предпочтительнее с отметкой о согласии работника на производимое удержание; приказ издается в пределах месячного срока, но никак не позже
Передать необходимую документацию (первооснову для удержания) в бухгалтерскую службу	При соблюдении всех условий бухгалтер производит калькуляцию и исчисление суммы с получки на текущий месяц; исполнительная документация может поступать бухгалтеру сразу, т. к. для удержания в этом случае приказ нанимателя, как и согласие работника, не требуется

Работающий гражданин вправе распоряжаться собственным заработком на свое усмотрение. Посему при принятии единоличного решения о перечислении части своей получки в пользу третьих лиц ему следует написать лишь соответствующее заявление нанимателю. На основании его письменной просьбы заявленная сумма будет перечислена.

В отдельных случаях, когда наниматель не вправе перечислять деньги, работник вносит всю сумму в кассу самостоятельно.

Величина возможных удержаний, исчисляемых из получки

Правовую основу в отношении удерживаемых сумм из заработка формирует статья 138 ТК РФ. В ней перечислены действующие ограничения по размеру указанных высчетов.

Разновидность удержания	Предел удерживаемой суммы (максимальный процент от месячной получки)
По инициативе нанимателя (возмещение материального убытка и т. д.)	20 %
Алименты: на несовершеннолетних детей по соглашению на добровольной основе (заверенному нотариусом) остальные алименты	без ограничений;
На основании одного либо нескольких исполнительных документов	50%
Возмещение причиненного вреда здоровью, ущерба по причинам: потери кормильца, совершения преступления	70%
Подоходный налог	50%
Возврат излишне выплаченных пособий	20%

Если при подсчете обнаруживается, что получки не достаточно для погашения всех требований, то ее сумма распределяется пропорционально на все удержания в строгой очередности:

1. Алименты.
2. Компенсация нанесенного урона здоровью.
3. Компенсирование ущерба, понесенного в связи со смертью кормильца. Только после этого рассматриваются и удовлетворяются оставшиеся наличествующие требования.

Неправомерные удержания из заработной платы сотрудника

Наниматель должен понимать, что любые удержания он вправе производить лишь так, как того требует закон, т. е. с конкретной целью и в регламентируемых рамках. Итак, стандартный срок применения вышеописанных удержаний - 30 дней, если иное не установлено законом. При нарушении предписанных сроков, вопросы по удержанию наниматель сможет разрешить только посредством суда.

Должно соблюдаться условие, при котором работник ничего не оспаривает и в лучшем варианте подтверждает свое согласие в письменном виде. Но главное - наниматель обязан придерживаться действующих лимитов при определении удерживаемых сумм.

Наниматель должен четко разграничивать основания для применения удержания как наказания. Неправомерным считается удержание штрафов из получки работника по причине опоздания, курения и т. п. В подобных ситуациях работников привлекают к дисциплинарной (выговор, замечание, увольнение) либо материальной ответственности, но не штрафуют.

Игнорирование оговоренных выше условий, несоблюдение правил, определяемых законом, означает нарушение трудового законодательства, за что нанимателя могут оштрафовать (КоАП РФ, ст. 5.27).

В случае неправомерного удержания из получки работника привлекается наниматель к ответственности за задержку выплат, причитающихся работнику. Тогда он обязан будет вернуть своему сотруднику удержанные деньги с процентами за каждый просроченный день и возместить причиненный моральный ущерб.(ТК РФ, ст. 236, 237).

Пример 1. Калькуляция максимальной удерживаемой суммы из получки работника

В январе получка П. А. Валерьянова составила 35 тыс. руб. Стандартные налоговые вычеты ему не положены. Согласно приказу нанимателя с получки П. А. Валерьянова должны высчитать 15 тыс. руб. По закону месячная удерживаемая сумма не может превышать 20% получки. Калькуляция максимальной суммы удержания за месяц производится последовательно:

1. Поначалу определяется размер НДФЛ: 35 000 * 13% = 4550 руб.
2. Так как удержание исчисляется из суммы, которая выдается на руки работнику, то следующим шагом будет вычитание рассчитанного НДФЛ (4550 руб.) из январского должностного оклада П. А, Валерьянова (35 тыс. руб.): 35 000-4550 = 30 450 руб.
3. Калькулируется предельная удерживаемая сумма: 30 450 * 20% = 6090 руб.

Итак, за месяц наниматель вправе удержать максимум 6090 руб. из получки П. А. Валерьянова. Так как реальная удерживаемая сумма согласно приказу нанимателя намного больше - 15 тыс. руб., то ее распределяют на последующие месяцы до тех пор, пока вся сумма не погасится.

Пример 2. Калькуляция удерживаемой суммы из получки работника по исполнительному листу

Наниматель получил исполнительный лист, согласно которому начиная с января 2017 г. из получки его сотрудника П. А. Валерьянова следует высчитывать алименты на содержание несовершеннолетнего ребенка. Сумма удержания - 25% заработка. В январе П. А. Валерьянов должен получить на руки 35 тыс. руб.

Порядок калькуляции удерживаемой суммы по исполнительному листу аналогичен тому, что представлен в первом примере:

1. Подсчет подоходного налога за январь: 35 000 * 13% = 4550 руб.
2. Калькуляция алиментов за этот же месяц: 25% * (35 000-4550) = 7 612 руб.

Итак, с получки П. А. Валерьянова в январе бухгалтерия должна высчитать алименты на содержание несовершеннолетнего ребенка в размере 7 612 руб. Если бы фигурирующий в примере исполнительный лист дошел до нанимателя позже, скажем, в феврале, то у П. А. Валерьянова к этому времени образовался бы долг.

В этой ситуации образовавшуюся задолженность переносят на следующий месяц. Это значит, что в феврале с П. А. Валерьянова вправе будут высчитать суммированные суммы алиментов за январь и февраль. Причем удержание не должно превысить 70% получки работника.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1. Может ли наниматель без согласия работника высчитать с заработка излишнюю сумму, которая была начислена и выдана из-за счетной ошибки бухгалтера?

Фактически наниматель имеет на это право, но вернуть сумму он сможет только при условии, что сотрудник на это согласен, т. е. не оспаривает необходимость возврата и величину возмещаемой суммы.

Вопрос №2. Если у работника удерживать нужно большую сумму в течение нескольких месяцев, то как это оформляется нанимателем?

С каждого заработка высчитывается лишь до 20% от полагающейся работнику получки. Удержания с учетом установленного законом предела производятся каждый месяц, пока весь долг не погасится. Но для этого наниматель должен единожды об этом распорядиться. Новый приказ при каждом ежемесячном удержании издавать не надо.

Вопрос №3. Правомерно ли исчисление НДФЛ с денежных компенсаций при увольнении работников?

Нет. К доходам, с которых высчитывают подоходный налог, причитающиеся при увольнении компенсационные суммы не причисляют. Полный список подобных доходов оговорен в ст. 217, ч. 2 НК РФ.

Открыть документ в галерее:

Текст документа:

Общество с ограниченной ответственностью "Дар" РАСПОРЯЖЕНИЕ 02.01.2012 N 2 г. Минск Об удержании из заработной платы работника суммы причиненного материального ущерба В соответствии с актом о выявлении материального ущерба от 02.01.2012 N 1 было установлено, что Кравцовым В.М. был причинен ущерб в сумме 2000000 (два миллиона) бел.руб. Средний месячный заработок Кравцова В.М. составляет 2500000 бел.руб. На основании изложенного и руководствуясь ст. 108, п. 1 и 2 ст. 404, ст. 408 Трудового кодекса Республики Беларусь, ОБЯЗЫВАЮ: 1. Удержать из заработной платы Кравцова В.М., кладовщика склада производственного отдела, материальный ущерб, образовавшийся в результате недостачи на складе материальных ценностей, в сумме 2000000 бел.руб. 2. Бухгалтерии производить удержание суммы ущерба из зарплаты ежемесячно в пределах, предусмотренных действующим законодательством. Основание: 1. Акт о выявлении материального ущерба от 02.01.2012 N 1. 2. Объяснительная записка Кравцова В.М. о причинении материального ущерба от 02.01.2012. 3. Договор о полной индивидуальной материальной ответственности Кравцова В.М. от 12.10.2010 N 54. Директор Подпись И.И.Клякин Начальник юридического отдела Подпись В.В.Тарасов 02.01.2012 С приказом ознакомлен Подпись В.М.Кравцов 02.01.2012

Приложения к документу:

• (Adobe Reader)

Какие документы есть еще:

Что еще скачать по теме «Распоряжение»:

Ни для кого не секрет, что юридически грамотный подход к составлению договора или контракта является гарантией успешности сделки, ее прозрачности и безопасности для контрагентов. Правоотношения в сфере найма не исключение.

В процессе хозяйственной деятельности многих фирм наиболее часто используется договор поставки. Казалось бы, этот простой, по своей сути, документ должен быть абсолютно понятным и однозначным.

Нередко возникают сложности при начислении ЗП, которые касаются определенных вычетов нестандартного плана. Удержание части ЗП работника проводится исключительно на основании приказа, который составляет и подписывает руководитель. Специалисты кадровой службы обязаны сделать проверку данных по всем видам удержаний, учитывая то, что законодательство позволяет делать их лишь в ряде определенных случаев. Все дело в том, что если они не будут иметь законного основания, то понести наказание может не только руководитель предприятия, но и рядовые сотрудники, которые несут на себе ответственность за начисление оплаты. Чтобы избежать таких неприятностей, нужно изучить нюансы возможностей удержаний из ЗП, а также четко знать, в каких ситуациях такие действия будут незаконными.

Сразу же следует заметить, что удержания из ЗП производятся на основании федеральных норм законодательства и на основе трудового кодекса. Региональные власти не имеют права создавать законы, которые бы могли иметь влияние на данный вопрос.

Работодатель не может устанавливать перечень причин, которые касаются вопроса вычетов. Соответственно, определенные виды отчислений из ЗП сотрудника будут незаконными. Например, курение в неположенном месте - это своеобразное нарушение, которое формирует необходимость взыскания штрафа. Тем не менее, работодатель не имеет право производить исчисление данного штрафа.

Законом предусмотрены возможности отчислений по заявлению работника. Работник составляет заявление с просьбой взимать определенные отчисления с его заработной платы, предоставляет необходимые документы для перечислений. Также могут быть назначены выплаты по инициативе руководства, и есть такое понятие, как обязательные вычеты.

Все вычеты могут отчисляться исключительно на основании приказа руководителя. При этом, в обязательном порядке соблюдается четко установленная структура составления приказа, а также работодатель обязан придерживаться допустимых пределов по отчислениям.

Существуют определенные выплаты, которые считаются обязательными. Процесс взыскания производится на основании деятельности третьих лиц. Например, с работника систематически снимается определенное количество средств в государственные структуры. В данном случае работодатель выступает налоговым агентом или же посредником, который делает все необходимые перечисления и составляет отчетные документы:

• К обязательным отчислениям с ЗП работников, считаются налоговые вычеты. Работодатель руководствуется налоговыми нормами, чтобы осуществлять правильные расчеты соответствующих сумм, а также осуществлять удержание налоговых выплат со всех сотрудников в четко установленные промежутки времени. ЗП начисляется с учетом ряда выплат, а также с учетом оклада. После чего, с полученной суммы отчисляется налог;
• Также к обязательным выплатам можно отнести выплаты по исполнительным листам. Это могут быть алиментные выплаты на детей, определенные акты об административных нарушениях и пр. Соответственно, снимаются средства по судебным решениям, но такие отчисления можно произвести только при наличии соответствующего документа, листа исполнительного типа.

По выплатам, которые касаются исполнительных листов, работодатель не составляет приказ. Также не нужно получение согласия работника. Руководитель руководствуется в данном случае именно листом исполнительного типа, и производит отчисления в пределах допустимых норм.

Чтобы с работника осуществить отчисление по исполнительному листу, нужно предоставить данный документ руководителю, чтобы получить основания для удержаний. Кроме листа исполнительного типа, работодатель может получить судебный приказ, в котором будут четко определены все данные, касательно определенных необходимостей перечисления денежных средств по конкретному делу. Также соглашение по алиментам выступает основой последующих денежных выплат с ЗП сотрудника на счет другого родителя, который воспитывает ребенка.

Сразу же с начисленной ЗП отсчитывается сумма НДФЛ. Налог играет важную роль в процессе формирования иных удержаний. Так как остальные суммы будут рассчитываться уже из полученной разницы насчитанной суммы дохода и суммы НДФЛ. Существуют иные, обязательные выплаты, к которым относятся выплаты по медицинскому страхованию, а также выплаты в пенсионный фонд. Все перечисленные выплаты осуществляет работодатель. Законом установлены процентные ставки по тому или же иному виду выплат. Работодатель должен произвести соответствующие расчеты, а также составляет отчетную документацию и осуществляет перечисление средств в бюджет.

Работник имеет право составить заявление, в котором будет указана своеобразная просьба по вопросу перевода денежных средств на определенные нужды. Желание работника представляет собой определенное распоряжение, на проведение регулярных платежей, причем, сумма может быть указана любая. Руководителю не нужно ориентироваться на нормы законодательства по максимальным отчислениям. Цель платежей также может быть практически любая.

В наше время чаще всего выплаты осуществляются в фонды страхования и на счета кредитных организаций. Работник, оформив кредит, с целью быстрого погашения, составляет заявление на имя работодателя с указанием на желание делать регулярные отчисления на четко определенный счет. Сумму отчислений также указывает сам работник. Также выплаты могут осуществляться в благотворительные фонды, в качестве платежей профсоюзу и пр.

Существуют определенные правила, которые определяют возможность удерживать средства по заявлению работника. Так, работодатель имеет право делать такие перечисления на основании заявления работника, но в тоже время не закреплена обязанность выполнения данных действий. Работник же вправе указать четко определенные источники дохода, из которых будут перечисляться средства. Например, указать, что все выплаты проводятся из полученной премии, компенсации и пр. При оформлении заявления, нужно учитывать, что за перечисление средств следует оплачивать определенные комиссии банку. И данные комиссии должны учитываться работником, так как работодатель не обязан производить их уплату со своего кармана.

Удержания от работодателя

Работодатель также имеет право делать определенные отчисления с ЗП работника:

1. Компенсация за аванс, который не был отработан. Сегодня работодатели уплату ЗП должны проводить посредством предоставления аванса и окончательной суммы. Фактически, формируется разделение оплаты труда на части, так как закон устанавливает необходимость оплаты труда не реже, чем раз в две недели. Суть аванса заключается в том, что выдается он заранее, за две недели до момента, когда будет осуществлен процесс выдачи основной ЗП. Не всегда работодатели во внимание принимают отпуска, а также нет возможности учета отпуска без оплаты, соответственно, последующее отработанное время может не покрыть ранее выданной суммы аванса. Чтобы возместить потери, которые сформированы таким образом, работодатель обязан составить приказ, на основании которого будет выполнен процесс удержания части ЗП;
2. Кроме того, работодатель может производить процедуру фактического взыскания аванса, который был выдан для возмещения расходов, связанных непосредственно с командировкой или же работой в иной местности. Когда работника отправляют в командировку, он получает определенную сумму средств в кассе предприятия. После окончания работы он обязан предоставить документы, которые отражают все его финансовые потери. Если же сумма средств, определенных документально меньше той суммы, которая фактически была получена работником на исполнение профессиональных обязательств, то возникает возможность законного удержания данной суммы с последующей начисленной ЗП. Впрочем, на многих предприятиях устанавливается правило, которое определяет возможность возврата излишка суммы аванса в денежном эквиваленте. Работник приезжает с командировки, сдает все отчеты, после чего, сдает средства, которые оказались излишне выданными. Если работник не выполняет таких действий, средства будут вычислены из его ЗП. Работодатель обязан составить специальный приказ на удержание отчислений;
3. Работодатель может осуществить назначение штрафа в связи с тем, что работник отказывается выполнять функциональные или же должностные обязанности. Также возможны удержания, которые связаны с возникновением счетных ошибок. Во всех случаях счетные ошибки возмещаются из ЗП работника на законных основаниях. Например, если работнику ошибочно была начислена более существенная ЗП, или же дополнительные выплаты, то в данном случае удержание будет равным счетной ошибке. Когда работник нарушает профессиональные, и функциональные обязательства, также возможно назначение штрафа. При возникновении таких ситуаций работодатель составляет приказ. Отсутствие приказа формирует отсутствие возможности удержать из ЗП работника. Все обстоятельства ситуации описываются достаточно четко и точно;
4. Удержание формируется за неотработанные дни отпуска. В случае, если работодатель расторгает трудовой договор, а все выплаты отпускного типа уже были сделаны работодателем, устанавливается возможность произвести удержания. Но, в определенных случаях такое возмещение будет невозможным. Например, в случае, если работника призывают на срочную службу, если речь о сокращении работника или же производится процесс ликвидации предприятия;
5. Также нужно отметить возможность удержаний, которые формируются за счет материального ущерба. Есть лица, которые несут на себе материальную ответственность, и в случае возникновения ситуации, когда работник нарушает свои полномочия, работодатель может использовать структуру отчислений, которые касаются материального ущерба. Как вы понимаете, обязательным условием выплат считается составление приказа, который формирует детальное описание нюансов последующих удержаний с ЗП работника.

Существует масса вариантов удержаний, которые могут быть сформированы на основании приказа работодателя. Обязательно составляется соответствующий документ, формируется необходимость описания всех нюансов ситуации. Если же работодатель не делает процесс возврата материального ущерба в течение месяца, так как ЗП работника недостаточно для взыскания, то формируется возможность подать заявление в суд, после чего, возмещение будет проведено посредством получения судебного решения. В большинстве случаев, материальная ответственность формируется весьма значительная, и приходится обращаться в суд. Суд выдает приказ или же исполнительный лист, после чего, формируются все необходимые выплаты в пределах установленной суммы с каждой ЗП сотрудника. На каждое отчисление не нужно составлять отдельный приказ, так как основанием будет выступать лист исполнительного типа.

Ответственность материального типа возникает в том случае, если выявляется факт ненадлежащих действий, которые стали причиной возникновения нарушений, приведших к материальным потерям. В такой ситуации работодатель должен составить приказ, указать причину взыскания, указать, какой вред был нанесен имуществу, указать ответственное лицо. Если же обнаруживается, что нет никакой взаимосвязи с действиями работника и последствиями в виде материального ущерба, то произвести процесс удержания будет невозможно. Виновный также может оспорить данный факт, предоставив доказательства того, что он не имеет никакого отношения к возникшим последствиям. Работодатель также не может удерживать средства, не имея на это никаких оснований.

Работодатель может формировать выплаты не только суммы возникшего ущерба, но еще и потребовать компенсировать сумму, которая необходима для ликвидации нанесенных действий. Сотрудник обязан составить письменное объяснение возникшего факта. В случае, если сотрудник не согласен с действиями работодателя, он имеет право подать специальное заявление в суд, чтобы оспорить действия своего руководителя. Когда работник отказывается составлять письменное объяснение, руководитель может составить акт, подтверждающий тот или же иной факт. Акт должен быть подписан двумя другими работниками, которые фактически будут выступать в данном деле свидетелями.

По распоряжению руководителя можно сделать возмещение, если сотрудник составил объяснение и согласен с предоставленной ему мерой наказания. В случае, если документ оформлен в течение месяца, с момента, когда данный ущерб был обнаружен, а также в случае, если общая сумма не превышает ЗП.

Перед тем, как оформлять документ на удержание, производится ревизия, после чего, фиксируется факт недосдачи. В случае, когда речь идет о продукции, то формируется возможность оплаты сотрудником недосдачи с учетом цены производства, а не цены реализации. Все сотрудники, с которых осуществляется взыскание, непременно подписывают приказ. Бывают ситуации перерасхода ГСМ, когда сотрудник использует автомобиль не в рабочих целях. Составляется документ, который определяет излишний перерасход таких материалов, к таким документам прилагаются маршрутные листы. Формируется приказ, который подписывается работником.

Законом устанавливается, что систематически осуществляется проведение медицинского осмотра сотрудников. Все сотрудники проходят его за счет работодателя. Руководство переводит средства на счета медицинского заведения, где работники проходят медицинский осмотр. Если же работник не отрабатывает полгода с момента проведения данного осмотра, формируется возможность взыскать с него сумму, которую работодатель потратил на прохождение осмотра.

1. Вверху документа нужно указать наименование организации, в которой выпускается приказ. Далее следует наименование документа - приказ, и обязательно указывается номер, который присваивается документу в соответствии с параметрами внутренней фиксации корреспонденции;
2. Указывается дата составления приказа, а также город, в котором расположено предприятие. Обязательно нужно указать направление приказа - об удержании из ЗП, указывается должность и ФИО человека, с которого взыскиваются отчисления. Указывается точная сумма;
3. Далее следует объяснение. Например, указывается дата, когда в ходе инвентаризации или же ревизии, были обнаружены определенные варианты недосдачи на четко определенную сумму средств. Указывается дата предыдущей инвентаризации. Далее следует указание на то, что независимый оценщик установил сумму недосдачи. Прилагаются данные акта об оценке. Формируется указание на то, кто именно виновен в недосдаче по мнению специалистов, проводивших оценку. Также указывается мнение по данному вопросу виновного лица. Например, виновное лицо факт причастности признает полностью, и указывает на то, что он соглашается добровольно выплатить установленную сумму;
4. Указывается окончательное решение. Например, за неудовлетворительное исполнение ранее возложенных обязанностей, осуществить составление выговора человеку, который признан виновным в формировании недосдачи. Осуществить удержание в четко определенной сумме, установить структуру вычетов в соответствии с установленными нормами законодательства;
5. Документ также в своем составе содержит указание лица, которое должно проконтролировать процесс исполнения составленного приказа, также ставится подпись директора, и подпись работника, на которого приказ выпущен.

Законом устанавливается ряд правил, которые определяют отсутствие возможности отчислить средства с суммы, которая предусмотрена в качестве компенсации ущерба, нанесенного здоровью. Также, работодатель не может совершать удержания с тех сумм, которые предоставляются работнику в качестве компенсации за полученные увечья.

Не делаются выплаты с тех средств, которые перечисляются в качестве НДФЛ, страховых и пенсионных выплат, выплат медицинского страхования. Другими словами, формируется отчисление всех средств, которые положены государственным структурам, после чего, остальные удержания будут исчислены из остатка суммы. Выплаты должны быть сформированы приказом или же исполнительным листом. Если работник получает компенсацию за неиспользованную санаторную путевку, то с данных выплат работодатель не может делать никаких отчислений.

Как осуществляется удержание из ЗП?

• Изначально начисляются средства всех видов оплат сотруднику. Формируется полноценная сумма ЗП, причем в расчетных документах, которые выдаются сотруднику, указываются все виды выплат, начисленных на предприятии;
• Из полученной общей суммы ЗП осуществляется вычет суммы средств, которые направляются на погашение налога. Осуществляется выплата средств в страховые фонды и пр.;
• Из суммы, которая получилась, осуществляются различные виды удержаний. На руки работник получает остаток суммы.

Все виды выплат, начислений и удержаний должны быть зафиксированы в расчетных документах.

Например. Работнику начислена ЗП в размере 10 000 рублей, премия - 2000 рублей, компенсация за стаж - 3000 рублей, получается сумма в 15 000 рублей - полноценный заработок работника. На отчисления в государственные фонды осуществляется удержание суммы в размере 3000 рублей. Получается остаток в размере 12 000 рублей, сумма отчислений по исполнительному листу составляет 2 000 рублей. Значит, работник на руки получит только 10 000 рублей. При этом, все данные о начисленной оплате труда, о премиях, компенсациях и отчислениях - удержаниях, должны быть четко прописаны в расчетном документе. Удержания же возможны в случае наличия приказа от руководителя, составленного в соответствии с нормами закона, или же на основании судебного приказа, листа исполнительного типа.

Выводы

Удержания должны быть оформлены документально, иначе они будут незаконными и необоснованными. В основном отчисления с ЗП работников осуществляются в качестве налога, социальных выплат, медицинского страхования. Это стандартные и обязательные отчисления, которые формируются на основании федеральных законов и норм трудового кодекса. Отчисления по судебным решениям возможны только в том случае, если есть лист исполнительного типа, судебное решение. Также удержания можно осуществлять на основании постановлений судебных приставов, и на основании акта исполнения административных наказаний. В любом случае, для удержаний нужны основания.

При формировании выплат, которые спровоцированы желанием работника, нужно будет предоставить заявление, в котором четко определена сумма и срок перечислений. Работодатель должен на основании заявления составить приказ. Обоснованием будет выступать заявление работника. Удержания по инициативе работодателя возможны на основании приказа, в котором четко сформированы все нюансы осуществления нарушения со стороны работника, а также на основании письменного согласия работника. В отдельных случаях работодателю придется подавать заявление на принудительное взыскание средств через суд.

Н ачисляя работнику заработную плату, всегда следует помнить не только о ее размере, но и о грамотно произведенных удержаниях. Перечислим основные правила, которые должен знать любой работодатель, удерживая зарплату ­сотрудников по своей инициативе.

Все удержания можно классифицировать следующим образом:

• основные (НДФЛ, по исполнительным листам);
• по инициативе работодателя (за неотработанный аванс, ­материальный ущерб и т.д.);
• по инициативе работника (по заявлению работника).

Данная классификация представлена в такой последовательности, в каком порядке следует производить удержания. В статье остановимся на удержаниях, производимых по инициативе работодателя. Чтобы не допустить ошибок и не нарушить трудовое законодательство, разберем основные правила, которые в обязательном порядке должен знать и ­соблюдать работодатель.

Правило 1. Удержания из зарплаты производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами

Согласно ст. 137 ТК РФ, удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:

• для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
• для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или ­переводом на работу в иную местность, а также в других случаях;
• для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых ­споров вины работника в невыполнении норм труда или простое;
• при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, - за неотработанные дни отпуска.

В указанном случае имеются ограничения - удержания в возмещение неотработанных дней отпуска не производятся, если работник ­увольняется по следующим основаниям:

1. отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
2. ликвидация или сокращение численности или штата (п. 1, 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
3. смена собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) (п. 4 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
4. призыв работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
5. восстановление на работе сотрудника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
6. признание работника нетрудоспособным (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
7. смерть работника (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
8. наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих осуществлению трудовой деятельности (п. 7 ч. 1 ст. 83 ТК РФ).

Перечень оснований, позволяющих работодателю произвести удержания по своей инициативе, закрытый и расширительному толкованию не подлежит. Например, нельзя удержать из заработной платы работника излишне выплаченные ему суммы в связи с неверным толкованием ­нормативных правовых актов.

Несмотря на то что основания для удержания имеются, работодателю следует получить с работника согласие на него. Если последний против, даже при условии, что основание указано в ст. 137 ТК РФ, то производить удержание неправомерно. Данный вопрос работодателю придется решать в суде. Исключением, когда согласие работника не требуется, ­является удержание сумм за неотработанные дни отпуска.

Также трудовое законодательство разрешает работодателю в определенных случаях удержать из заработной платы работника причиненный организации материальный ущерб (ст. 238 ТК РФ).

Правило 2. Работодатель может произвести удержания только в определенные трудовым законодательством сроки

Выше рассматривались случаи, когда работодатель может производить удержания из заработной платы работника. Обратите внимание, что для каждого из них есть ограничения.

В Таблице 1 перечислим сроки, которые работодатель должен соблюдать.

Свернуть Показать

Обратите внимание: если работодатель в течение месяца не оформит и не произведет удержания по основаниям ст. 137 ТК РФ (возврат аванса, погашение задолженности, неправильно рассчитанные выплаты), то ему придется решать вопрос об удержании через суд.

В случае с материальным ущербом также есть ограничения: если сумма ущерба превышает месячный средний заработок работника и при этом истек месячный срок, то удержание возможно произвести только на основании судебного решения.

Правило 3. Следует соблюдать размеры удержаний, установленные законодательством

Согласно ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%. Также не следует забывать о нормах ч. 1 ст. 99 ТК РФ: размер удержания из заработной платы исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов. Рассмотрим данный вопрос на примере, рассчитав предельную сумму, ­которую можно удержать из заработной платы за месяц.

Пример 1

Расчет предельной суммы, возможной к удержанию за месяц

Свернуть Показать

Менеджеру Климову А.Н. 10 августа был выдан аванс на командировочные расходы в размере 9000 рублей. Согласно авансовому отчету, который был сдан в бухгалтерию 14 августа, указанный работник 5000 рублей не израсходовал. Данная сумма Климовым возвращена не была. 25 августа работодатель издал приказ ­об ­удержании из его заработной платы суммы невозвращенного аванса.

Бухгалтер начислила указанному работнику заработную плату за август в ­размере 12 900 рублей. Работник согласен на удержание.

Определим предельный размер, который возможно удержать из заработной платы сотрудника за август по причине невозвращенного аванса:

1. Рассчитаем сумму НДФЛ: 12 900 × 13% = 1677 руб.
2. Установим предельный размер удержания: (12 900 - 1677) × 20% = 2244 руб. 60 коп.

То есть за август из заработной платы Климова А.Н. максимально можно удержать невозвращенный аванс в сумме не более 2244 руб. 60 копеек.

Оставшаяся сумма 2755 руб. 40 коп. (5000 - 2224,6) будет удержана в следующих месяцах.

А если работник увольняется и последней заработной платы не хватает, чтобы полностью удержать невозвращенный аванс? Как быть в ­данной ситуации?

В указанном случае возможны два варианта:

1. Договориться с работником о добровольном возврате оставшейся суммы неизрасходованного аванса.
2. Обратиться в суд, если сотрудник отказывается в добровольном ­порядке возместить невозвращенные суммы.

Имейте в виду: предельный размер удержаний может быть увеличен.

Согласно ч. 1 ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы в случаях, предусмотренных федеральными законами, не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику.

Так, максимальный размер удержания, равный 50%, будет в случае, если с работника следует удержать одновременно сумму по исполнительному листу, скажем, на взыскание с работника в возмещение непогашенного кредита, а также невозвращенный аванс, выданный на ­командировочные расходы.

Рассмотрим на примере порядок определения предельного размера при удержании по нескольким основаниям: не возвращенный в срок аванс, выданный на командировочные расходы, и взыскание по ­исполнительному листу.

Пример 2

Расчет предельного размера при удержании по нескольким основаниям

Свернуть Показать

Аудитору Кочкину А.П. 5 августа был выдан аванс на командировочные расходы в размере 8000 рублей. Согласно авансовому отчету, который был сдан в бухгалтерию 10 августа, указанный работник 4000 рублей не израсходовал. Данная сумма Кочкиным А.П. возвращена не была.

Также 10 августа в организацию поступил исполнительный лист на взыскание с Кочкина в возмещение непогашенного в срок кредита (сумма возмещения 5000 ­рублей).

Бухгалтер начислил указанному работнику заработную плату за август в размере 15 500 рублей. Работник на удержание согласен.

Определим предельный размер, который возможно удержать из заработной ­платы за август:

1. Рассчитаем сумму НДФЛ: 15 500 × 13% = 2015 рублей.

2. Установим предельный размер удержаний за август. Согласно ч. 1 ст. 138 ТК РФ предельный размер удержаний в данном случае не может превышать 50%: (15 500 - - 2015) × 50% = 6742 руб. 50 коп.

Из указанной суммы по инициативе работодателя (за не возвращенный в срок аванс) можно удержать: 15 500 × 20% = 3100 руб.

3. Определяем сумму, которую правомерно удержать из заработной платы работника за август:

6742,5 - 5000 = 1742,5 руб. (меньше 3100 руб.);

4000 - 1742,5 = 2257 руб. 50 коп. - указанную сумму не возвращенного в срок аванса можно удержать только в следующем месяце.

То есть из заработной платы за август правомерно удержать следующие суммы:

• размер взыскания по исполнительному листу - 5000 руб.;
• не возвращенный в срок аванс, выданный на командировочные расходы, - 1742 руб. 50 коп.

До 70% предельный размер увеличивается (ч. 3 ст. 138 ТК РФ):

• при отбывании исправительных работ;
• при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;
• при возмещении вреда, причиненного работником здоровью другого лица;
• при возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;
• при возмещении ущерба, причиненного преступлением.

Правило 4. Удержания должны быть правильно оформлены

Чтобы удержать из заработной платы работника суммы по основаниям, указанным в ст. 137 ТК РФ, работодателю следует издать приказ об этом. Установленной законодательством формы приказа нет, поэтому работодатель форму приказа разрабатывает самостоятельно. Приказы следует издать в течение месяца со дня окончания срока, установленного для возврата неотработанного аванса, сумм, рассчитанных с ошибкой, погашения задолженности.

При удержании в возмещение сумм за неотработанные дни отпуска приказ выпускать не обязательно.

Если речь идет об удержании сумм в погашение материального ущерба, то также следует придерживаться месячного срока. То есть приказ выпускается не позднее одного месяца со дня окончания установления ­работодателем размера причиненного работником ущерба (см. ­Пример 3).

Перед этим, как мы уже говорили, работодателю следует получить отработника согласие на удержание (исключение - возмещение сумм за неотработанные дни отпуска). Для фиксации получения согласия можно предложить несколько вариантов:

1. составить уведомление об удержании, в котором предусмотреть графу о согласии работника;
2. попросить работника составить заявление о том, что он не возражает против удержания (Пример 4);
3. предусмотреть в приказе отметку о согласии на удержание.

Пример 3

Свернуть Показать

Пример 4

Свернуть Показать

В заключение напомним, что за необоснованные удержания организация может быть оштрафована по статье 5.27 КоАП РФ.