На момент отражения операций купли-продажи и бухгалтерские проводки влияет переход права собственности на товары. Особенности учета для каждой стороны сделки рассмотрим в нашем материале.
Говорить о том, что переход права собственности на товары совсем не урегулирован, нельзя. Проанализируем положения действующего законодательства.
Передача «вещей в своем роде» Мы видели, что соглашение о предмете проходит по его определению. Когда это автомобиль, компьютер, стиральная машина, драгоценность и т.д. объект уже индивидуализирован, поэтому время продажи может быть легко определено. Это реализуется, как только будет достигнуто соглашение о четко идентифицированном имуществе и его цене. Но есть и другая категория товаров, называемая «вещами рода», которые должны сначала быть индивидуализированы. Такая ситуация имеет смысл, потому что покупатель должен точно знать, что он покупает.
Как переход права собственности на товары прописывают в договоре
Согласно пункту 1 статьи 223 Гражданского кодекса РФ, переход права собственности на товары происходит в момент их передачи, если иное не предусмотрено законом или договором. В свою очередь передачей товара признается его вручение покупателю или сдача перевозчику для отправки покупателю. Причем передачей товара признают и сдачу его в организацию связи для пересылки покупателю (ст. 224 Гражданского кодекса РФ).
Но качество не обязательно однородно на всех животных стада, ни на запасе томатов или пшеницы? Так обстоит дело, например, «всего стада крупного рогатого скота» или коллекции фигурок из олова для общей цены и без инвентаря. Более того, ничто не мешает сторонам предвидеть, что продажа производится, как только они будут согласованы до того, как произойдет индивидуализация. Но у покупателя тогда нет регресса против продавца, если последний предоставляет ему худшую часть его домашнего скота, его подвала или его зернохранилища?
Место и дата подсчета, взвешивания или измерения должны быть определены по взаимному согласию, это условия продажи. Полезно знать: для подписки на воду, газ или электроэнергию, Индивидуализация происходит, когда счетчики подсчитывают потребление. Это происходит, когда продажа вступает в силу. Продавец и покупатель могут заключить условную продажу, которая является приостанавливающим условием, которое является более рискованным и намного реже. что это событие произошло или как только стороны узнали об этом, если это событие уже имело место во время заключения договора, и если это условие возникает, закон считает, что договор окончательно заключен с момента его создания, условие является ретроактивным, поэтому наилучшим образом обеспечить передачу риска в день выполнения условия приостановки, поскольку, если ничего не предусмотрено, передача рисков будет производиться ретроактивно на дату передачи права собственности.
Законодательство не запрещает сторонам самостоятельно устанавливать в договоре вариант перехода права собственности и предусмотреть наиболее удобный и подходящий для них момент перехода этого права. Например, переход права собственности на товары в момент полной оплаты, после внесения частичной оплаты, размер которой дополнительно оговаривается в договоре или непосредственно в момент поступления товара на склад покупателя. Однако стороны должны обязательно это указать в договоре. Если это не сделано, то право собственности переходит в момент передачи ценностей.
Другое условие, которое может быть предусмотрено в продаже, является решительным условием. Продажа является окончательной, как только контракт подписан, но он отменяется ретроактивно, если происходит событие, например продажа семян, включая предложение о поглощении непроданных запасов в конце сезона.
Если покупатель не перепродает все приобретенные акции, продавец возвращает оставшееся семя, а когда происходит событие, продавец должен вернуть товар и вернуть покупателю оплаченную цену. продажа рассматривается судьями как продажа при условии прецедента перепродажи. Некоторые положения задерживают передачу права собственности. Это, в частности, случай продажи на испытательном сроке: продажа только становится окончательной после успешного испытания, и тогда необходимо указать продолжительность теста.
Особенности учета связаны с тем, что одно из условий признания выручки - переход права собственности на товары к покупателю (п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Поэтому если условие о моменте перехода права собственности в договоре специально не оговаривается или стороны указали общее правило, то продавец отражает выручку в момент передачи товаров.
В противном случае судьи, захваченные одной или другими сторонами, сохраняют продолжительность, предусмотренную обычаями, или если нет «разумной продолжительности». Кассационный суд постановил, что продление суда на зерноуборочном комбайне более четырех месяцев, то есть время сбора урожая, не было разумным. Фактически, такой промежуток времени обязывает покупателя покупать, потому что машина, которая прослужила четыре месяца, больше не может быть возвращена, это уже не ново? В этом случае право собственности на имущество передается покупателю только в тот день, когда он был уплачен, а определенные продажи не являются окончательными, несмотря на согласие сторон.
В этом случае в бухгалтерском учете делают следующие записи:
Дебет 62 Кредит 90
– признана выручка от реализации на основании документов на передачу товаров покупателю;
Дебет 90 Кредит 41
– списана себестоимость реализованных товаров;
Дебет 90 Кредит 68
– начислен НДС с реализации.
В том случае, когда по условиям договора право собственности на переданный товар переходит к покупателю в особом порядке, товары учитывают на счете 45 «Товары отгруженные». Этот счет используют, например, если покупатель приобретает право собственности после полной оплаты товара.
Продавец должен предоставить средства для дегустации в то время и в месте, установленном контрактом. Кроме того, судьи решили, что, когда продажа касается вина в бутылках, это окончательно, как только вино будет одобрено продавцом. Покупатель, когда было принято решение до розлива. Продавец не обязан повторять вкус после розлива. Наконец, следует отметить, что покупатель всегда может отказаться от предложения об утверждении.
Полезно знать: масло не касается этого текста, поэтому его не нужно испытывать. Особенности торгов. Этот закон предусматривает ряд исключений из правила, которые все еще действуют. Таким образом, продажи после смерти или после судебной ликвидации разрешены, продажи «товаров», определенные «юридические» продажи и т.д. помимо этих случаев, необходимо получить предварительное согласие коммерческого суда на проведение аукциона. Это правило не касается подержанных товаров, которые могут свободно продаваться на аукционе.
Тогда в бухгалтерском учете записывают:
Дебет 45 Кредит 41
– отражена себестоимость товаров, переданных покупателю, на основании отгрузочных документов;
Дебет 51 Кредит 62
– поступила оплата товара от покупателя;
Дебет 62 Кредит 90
– признана выручка от реализации на момент перехода права собственности к покупателю (оплата товара);
Продажи подержанных товаров могут быть организованы коммерческими компаниями. Продавец может взять комиссию. С этого момента продавец-продавец освобождается от всех забот, и комиссар найдет различные ссылки в транспортной цепочке и справится с ними. грузоотправитель может назначить грузоотправителя во Францию? Можно заключить договор с комиссионером, независимо от используемого транспортного средства, и независимо от транспорта.
Завершение сделки по продаже недвижимости осуществляется подписью. Его важность имеет решающее значение в вопросе передачи права собственности на собственность. Передача права собственности, новый владелец должен иметь возможность доказать свою собственность владением актом собственности. Этот заголовок будет доказательством владения.
Дебет 90 Кредит 45
– списана себестоимость отгруженных товаров;
Дебет 90 Кредит 68
– начислен НДС с реализации.
Важно!
Необходимые условия признания выручки в бухучете
Согласно пункту 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», выручка признается при наличии следующих условий:
– организация имеет право на получение этой выручки исходя из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;
– сумма выручки может быть определена;
– имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации;
– право собственности (владения, пользования и распоряжения) на товар перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);
– расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.
Окончательный акт продажи и правовое владение имуществом
Поэтому, в какой момент происходит передача прав собственности и каков способ доказательства? Заключительный акт продажи надолго запечатывает изменения, которые имели место в правовом положении сторон на продажу недвижимости. В этом смысле договор купли-продажи недвижимости является правовым актом, передающим право собственности. Поэтому он создает новые права в интересах приобретателя, который видит, что его активы растут.
Вот почему окончательный акт продажи - это так называемая «конституция прав». Эти права, которыми обладает покупатель, фактически являются реальными правами на вновь приобретенную недвижимость. Право собственности, использование, пользование и свободное распоряжение имуществом являются его характеристиками, таким образом, определяется окончательным актом продажи. Юридическая и окончательная передача права собственности осуществляется только на момент окончательной подписи.
Если в отношении денежных средств и иных активов, которые были получены организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, в бухгалтерском учете признается кредиторская задолженность, а не выручка.
… у покупателя
Для правильного оприходования приоретенных ценностей покупатель обращает внимание на переход права собственности на товары. Особенности учета связаны с тем, что товары, на которые право собственности не перешло, нельзя учитывать на балансовых счетах. В этом случае необходимо оприходовать полученные товары на забалансовый счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». И только после того, как будут выполнены все условия договора и право собственности на товар перейдет к покупателю, товары следует оприходовать на балансовый счет 41 «Товары».
Билль о продаже и право собственности на недвижимость
Актом продажи является правовой акт, который окончательно закрепляет заключение договора купли-продажи недвижимости. Его нужно обучать в аутентичной форме. Эта правовая формальность подразумевает, что сам акт продажи не может быть выпущен сторонам продажи недвижимости. Фактически, минута сделки продажи депонирована и хранится у нотариуса в его офисе. Тем не менее, нет никаких сомнений в том, что право собственности на недвижимость воплощено в акте продажи. Но столкнувшись с невозможностью издания минуты документа, который должен храниться у нотариуса, последний доставляет подлинную копию покупателю.
Для особого случая перехода права собственности на товар, например после его полной оплаты, бухгалтерские проводки будут такими:
Дебет 002
– принят на забалансовый учет товар, полученный на основании отгрузочных документов;
Дебет 60 Кредит 51
– оплачен поставщику полученный товар;
Кредит 002
– списан с забалансового учета товар;
Передача документа о недвижимом имуществе
Таким образом, подлинная копия минуты сделки купли-продажи является правом собственности на недвижимое имущество покупателя, нового владельца. Во время подписания актом продажи сторонами нотариус заверяет свою подлинную печать и подпись на минуту. Затем, в то же время, он устанавливает подлинную копию минуты сделки купли-продажи. Он также будет прикреплять свою печать аутентификации и подписи, указав, что это подлинная копия. Это выдается покупателю в принципе во время подписания акта продажи. Иногда, однако, некоторые нотариусы выпускают его только в конце регистрации земли, хранящейся в Ипотечной службе.
Дебет 41 Кредит 60
– оприходован товар на основании отгрузочных документов в момент перехода права собственности;
Дебет 19 Кредит 60
– отражен «входной» НДС.
Отметим, что хотя фактически товар находится у покупателя, распоряжаться им он не может. Ведь право собственности сохраняется за продавцом (до оплаты товара). Если в срок, предусмотренный договором, полученный товар не будет оплачен покупателем, продавец имеет право потребовать вернуть его. Следовательно, стороны должны обеспечить наличие и сохранность товара у покупателя (ст. 491 Гражданского кодекса РФ). О негативных последствиях в этом случае мы сказали ранее.
Когда происходит перенос?
Продажа определяется как договор, по которому сторона передает право собственности на вещь или право на другую сторону, а другая сторона обязана уплатить цену. Передача права собственности на имущество является следствием договора. Это происходит автоматически, без какого-либо вмешательства со стороны продавца: после совершения продажи покупатель становится владельцем проданного имущества и поэтому может использовать свои права, в частности, предоставлять свое имущество в качестве обеспечения или даже перепродавать его.
А вот если право собственности на товар переходит к покупателю в обычном порядке (в момент получения), то для оприходования сразу применяют счет 41.
Переход права собственности на товары: особенности налогового учета
… у продавца
При исчислении облагаемой базы по налогу на прибыль момент перехода права собственности на товар не менее важен. Если торговая организация применяет метод начисления, то доход от реализации товаров признается в день их реализации. Это правило установлено пунктом 3 статьи 271 Налогового кодекса РФ.
Однако этот принцип может быть разработан добровольно сторонами. Это в основном тот случай, когда компромисс подписан: если есть продажа, потому что соглашение о вещи и цене, передача права собственности переносится на подпись подлинного акта продажи, который определяет совокупность прав и обязанностей сторон и обычно определяет оплату цены покупателем. Это делается для того, чтобы продавец не потерял право собственности без уплаты цены.
Продажа зданий, которые будут построены. Положения также предусмотрены законом, в частности в отношении продажи новых зданий: это «форвардные продажи» и «продажи в будущем завершения», подписанные между застройщиком здания и покупателем до завершения строительства здания.
С точки зрения налогового законодательства реализация товаров – это возмездная передача права собственности на них (п. 1 ст. 39 Налогового кодекса РФ). Но вот когда именно право собственности переходит от продавца к покупателю, налоговое законодательство не уточняет. Поэтому на основании пункта 1 статьи 11 Налогового кодекса РФ этот момент нужно определять исходя из норм гражданского законодательства, то есть аналогично правилам, применяемым в бухгалтерском учете.
Последние предусматривают передачу права собственности на землю, как только она будет подписана, и конструкции, когда и когда они будут возведены. Основным следствием этой передачи права собственности является то, что покупатель принимает все риски владельца, как только продажа будет завершена. Следовательно, даже в случае уничтожения имущества он должен взять на себя обязательства, вытекающие из договора, и, в частности, заплатить его цену.
Эта передача права собственности на проданное имущество представляет собой отправную точку для других обязательств сторон, в частности обязанность продавца по доставке, то есть обязанность продавца вернуть имущество на его имущество так что он может фактически овладеть им.
Однако предостережем организацию-продавца от соблазна во всех договорах указывать переход права собственности в момент оплаты товаров покупателем. Дело в том, что в этом случае продавец может признавать выручку позднее, но и покупатель несет особые обязательства по полученному товару. Ведь он не может распоряжаться не принадлежащим ему товаром и в первую очередь использовать в своей коммерческой деятельности.
Плата попечителя, подлежащая оплате во время продажи, несет продавец. Покупатель поддерживает призывы к средствам со дня продажи, как за плату за совместное владение, так и за работы. Например, во время продажи можно предвидеть, что продавец возмещает покупателю будущие звонки и что покупатель компенсирует продавцу пропорциональную стоимость расходов с даты продажи до конца текущего квартала, а также авансовые платежи.
В случае продажи, не стесняйтесь обращаться к своему нотариусу, который проинформирует вас о распределении расходов. Из этого определения вытекают две основные идеи; первая гармонизирует саму суть понятия сохранения права собственности, тогда как вторая касается правовой системы, которая предназначена для регулирования и регулирования.
В таком случае обе стороны должны принять ряд необходимых мер. Покупатель должен обеспечить индивидуализацию полученного товара (его отграничение от иного товара) на случай возврата. А вот продавец должен контролировать его сохранность и наличие у покупателя. Если это не выполнено, налоговики имеют все основания признать выручку на дату отгрузки, а не на дату оплаты товара.
Такой подход продемонстрировал Президиум ВАС РФ в информационном письме от 22 декабря 2005 г. № 98.
… у покупателя
При дальнейшей реализации полученных товаров организация имеет право уменьшить доход на стоимость их приобретения (подп. 3 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ).
Если на основании договора право собственности к покупателю переходит в особом порядке, например после оплаты, то распоряжаться ими он не может. Не имеет он права их и перепродать. Соответственно, стоимость таких товаров нельзя включать в состав налоговых расходов.
Важно!
Определение самого распространенного гражданского договора – договора купли-продажи дает статья 454 Гражданского кодекса РФ. Этот вид договора является одной из юридических форм оформления перемещения материальных ценностей от одного лица к другому. Самая характерная черта такого договора – его возмездность.
На основании договора купли-продажи продавец обязуется передать товар в собственность покупателю, а покупатель обязуется его принять и уплатить за него определенную денежную сумму, то есть цену.
Все отношения, возникающие между сторонами при заключении договора купли-продажи, регулируются статьями 454-558 Гражданского кодекса РФ. Причем сторонами договора могут быть любые участники гражданских правовых отношений. По общему правилу продавцом выступает собственник товара, однако им могут быть комиссионеры, агенты, доверительные управляющие и другие лица, получившие необходимые полномочия.
Договор купли-продажи считается заключенным, если между сторонами достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора (ст. 432 Гражданского кодекса РФ).
Согласно статье 432 Гражданского кодекса РФ, стороны договора купли-продажи должны определить его существенные условия. К таковым отнесены условия:
– о предмете договора;
– названные в законе или иных правовых актах как существенные;
– необходимые для договоров данного вида;
– все те, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.
Собственности на него. Это определяет вашу возможность владеть, пользоваться и распоряжаться приобретенным имуществом, получать от него какие-либо выгоды. В связи с этим необходимо знать, в какой момент оно становится вашим. Переход права собственности на товар согласно п.1 ст.223 ГК Российской Федерации происходит с момента передачи.
Под передачей товара понимается вручение вещи ее приобретателю, либо сдача ее перевозчику для транспортировки или сдача в учреждение связи для отправки приобретателю. То есть, переход права собственности на товар может осуществляться по месту нахождения товара, по месту нахождения покупателя, а также в момент передачи перевозчику или в учреждение связи.
В договоре может быть прописан момент перехода на товар, который отличается от общего. Например: после выплаты всей суммы за товар, части суммы, в момент наступления какого-либо события, в момент на склад и т.п.
При совершении сделок могут быть некоторые особенности в моменте перехода права собственности. Рассмотрим несколько таких особенностей.
- При изменении собственника на недвижимость, должна быть проведена государственная регистрация. Право собственности на товар переходит после этого. Отрицательным моментом является то, что после заключения договора и до государственной регистрации, недвижимостью никто не имеет права распоряжаться. Сдача недвижимости в аренду может расцениваться как неосновательное обогащение.
- По договору мены переход права собственности на товар происходит после обоюдного исполнения обязательства по передаче товара. Это означает, что даже если товар уже передан одной стороной, а второй нет, то переход права собственности не происходит. Это также означает, что лицо, которое получило товар, не имеет права его использовать и получать какие-либо выгоды. Исключением является обмен недвижимостью, так как происходит государственная регистрация.
- Взносы, переданные в уставный капитал, переходят в собственность предприятия с момента их внесения и государственной регистрации предприятия. А недвижимость со времени ее государственной регистрации.
- Переход права собственности на товар может происходить после его оплаты. Зачастую применяется в связи с тем, что покупатель не может единовременно выплатить всю стоимость.
В зависимости от оплаты можно рассмотреть четыре ситуации перехода права собственности.
Товар передан покупателю, не оплачен, но на основании договора, право собственности перешло к покупателю в момент передачи.
Товар передан покупателю, не оплачен и на основании условий договора собственником до момента оплаты считается продавец. При такой ситуации покупатель не имеет права на извлечение каких-либо выгод от его использования.
Товар не передан покупателю, однако предварительно им оплачен. Товар находится у продавца и остается у него в собственности, согласно договору, до момента передачи. При такой ситуации риск случайной гибели, а также расходы по хранению несет продавец.
Товар не передан покупателю, но заранее оплачен им. При этом, он является собственностью покупателя с момента оплаты товара, согласно договору.
В Налоговом кодексе Российской Федерации понимается переход права собственности покупателю. Это означает, что для целей налогообложения, товар не реализован, до момента передачи права собственности к покупателю, в не зависимости от того, отгружен ли он покупателю либо нет. В случае если товар оплачен, и он принадлежит уже на праве собственности покупателю, однако находится у продавца, цена реализации формирует налоговую базу.